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第六章审计业务对独立性的要求（课后作业）一．单项选择题1.以下针对独立性的说法中不正确的是（）。A.实质上的独立性是一种内心状态，它要求注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度B.形式上的独立性是一种外在表现，它会使一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度C.如果注册会计师对于违反独立性的情形无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，应当拒绝接受审计业务委托D.在运用独立性概念框架时，注册会计师应当严格按照独立性要求执行，不能运用职业判断。2.以下情形不属于网络事务所的是（）。A甲与乙两家会计师事务所通过合作，共享收益、共担成本B甲会计师事务所与乙财务咨询公司共享所有权和控制权C甲与乙两家会计师事务所合作共同编制审计手册，并各自分担相应成本D甲与乙两家会计师事务所通过合作共享统一的质量控制政策和程序3.以下不属于公众利益实体的是（）。A.银行B.保险公司C.上市公司D.个体工商户4.甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（）。A.2012年1月3日至2012年1月25日B.2012年1月1日至2012年1月25日C.2011年1月1日至2011年12月31日D.2011年1月1日至2012年1月25日5.甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）。A.2012年1月3日至2012年1月25日B.2012年1月1日至2012年1月25日C.2011年1月1日至2011年12月31日D.2011年1月1日至2012年1月25日6.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将产生最直接的不利影响是（）。A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系7.甲会计师事务所持有A公司下属子公司35%股权，具有重大影响，2012年初A公司拟聘请甲会计师事务所为其2011年度财务报表实施审计业务，以下说法中正确的是（）。A.不会产生不利影响，甲事务所可以承接该项审计业务B.会产生不利影响，所以该项目需要实施项目质量控制复核C.因为没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，所以甲事务所不能承接该项业务D.会产生不利影响，甲事务所可以请其他网络事务所代为执行该业务8.甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员王林的父亲在A公司担任高级管理人员，针对可能对独立性产生的不利影响，以下说法正确的是（）。A.不利影响的严重程度取决于王林在项目组中的职位B.不利影响的严重程度取决于王林父亲在被审计单位中的职位C.应当合理安排王林的工作，使其工作不涉及其父亲的职责范围D.只有将王林调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平9.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，审计项目合伙人王磊连续五年负责该项目，2010年3月，王磊离开甲事务所于2012年1月加入A公司担任财务总监，A公司已独立发布2011年年报。针对该事项以下说法正确的是（）。A.该事项将因密切关系对独立性产生不利影响B.该事项将因外在压力对独立性产生不利影响C.该事项将因自身利益对独立性产生不利影响D.该事项不会损害独立性10.如果会计师事务所前任高级合伙人或管理合伙人，或同等职位的人员加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，在其离职（）个月后，将不会对独立性产生影响。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月11.2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2010年3至2010年12月担任A公司会计，针对该事项，以下说法正确的是（）。A.王英在被审计单位供任时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平B.项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响C.项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作D.该事项没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王英分派到审计项目组12.A股份有限公司是甲会计师事务所的常年审计客户，李力自2010年1月起连续担任项目合伙人，2012年A公司获得中国证监会批准在上海证券交易所上市，针对李力的任职时间，以下说法正确的是（）。A.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人两年B.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人三年C.李力可以自2012年继续担任A公司审计项目合伙人五年D.李力不应当继续担任A公司审计项目合伙人13.甲会计师事务所委派A注册会计师担任戊有限责任公司审计项目合伙人已连续五年，在戊公司成为公众利益实体之后，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年14.以下属于注册会计师代行被审计单位管理层职责的事项的是（）。A.沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用B.解决账户调节问题C.沟通与财务报表相关的内部控制的有效性D.选择和运用恰当的会计政策15.在提供税务服务时，如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表影响重大，将对独立性产生的最直接不利影响因素是（）。A.密切关系B.过度推介C.自身利益D.外在压力16.如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将对独立性产生的最直接的不利影响因素是（）。A.自我评价B.自身利益C.过度推介D.密切关系17.甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计业务，2012年A公司拟聘请甲会计师事务所成员担任该公司的首席法律顾问，为了消除该事项对独立性的不利影响，甲事务所以下做法正确的是（）。A.由审计项目组之外的成员提供服务B.如果审计项目组成员提供服务，由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核该成员的的审计工作C.对审计项目实施项目质量控制复核D.拒绝承接首席法律顾问的业务18.会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能对独立性产生多想不利影响因素，其中不包括（）。A.自身利益B.密切关系C.外在压力D.自我评价19.甲会计师事务所为审计客户A公司的资产处置提供了相关建议，该建议为A公司获得营业外收入150万元，甲事务所提供该项服务对独立性产生的最直接的不利影响是（）。A.自我评价B.过度推介C.密切关系D.外在压力20.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向审计客户治理层进行披露。A.5%B.10%C.15%D.20%21.甲会计师事务所常年为A公司提供财务报表审计服务，2011年A公司因日本地震丢失最大采购商，造成存货积压，流动资金不足的情况。2012年审计前，上一年度审计费用尚有60%未支付给甲会计师事务所，为此A公司与甲会计师事务所协商于2012年审计结束后一并支付，针对该事项可能对独立性产生的最直接的不利影响因素是（）。A.自我评价B.外界压力C.自身利益D.密切关系二、多项选择题1.注册会计师在执行鉴证业务时，要保持独立性，具体表现形式有（）。A.客观公正B.保持职业怀疑态度C.诚信行事D.遵守保密原则2.注册会计师在针对关联实体的判断中，以下说法正确的有（）。A.A能对B实施间接控制，并且B对A来说很重要，则A与B为关联实体B.A为B的母公司，则A和B为关联实体C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体3.甲会计师事务所为乙公司代编了2011年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲事务所采取的以下（）措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任B.实施项目质量控制复核C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员D.实施项目组内部复核4.A和B公司同为甲会计师事务所的常年审计客户，2012年3月1日A成功收购B公司30%的股权，成为B公司第一大股东，A公司治理层希望甲事务所继续为其执行审计业务，为此甲事务所需要满足以下（）条件。A.在2012年9月1日前，终止与B公司的业务B.在2013年3月1日前，终止与B公司的业务C.为B公司执行业务的相关人员不得作为A公司审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核D.采取适当的过渡性措施，并就此与A公司治理层讨论5.以下属于直接经济利益的情形有（）。A.某实体直接拥有并控制的经济利益B.某实体授权他人管理但保留控制权的经济利益C.某实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制该投资工具D.某实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制该投资工具6.以下（）事项，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平。A.项目合伙人因继承，在审计客户中拥有直接经济利益B.项目合伙人因投资，在审计客户中拥有重大经济利益C.项目合伙人因退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益D.项目合伙人因投资，在审计客户中的实体中拥有重大间接经济利益7.针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有（）。A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保。8.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能对独立性产生的不利影响因素有（）。A.自身利益B.自我评价C.外在压力D.良好的职业行为9.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，不得存在下列（）商业关系。A.在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益B.按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务C.按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售D.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务10.如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系，可能对独立性产生的不利影响有（）。A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力11.甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，王磊是事务所合伙人之一，因其女友在A公司担任高级管理人员，所以事务所委派了另一合伙人李强担任该项目合伙人，针对这种情形，以下说法正确的有（）。A.事务所的现有安排可以避免对独立性产生不利影响B.现有的安排仍然可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响C.事务所应要求王磊与审计项目组保持独立，以减少其对项目组可能产生的影响D.事务所应当安排项目组以外的注册会计师进行复核12.如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、髙级管理