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（A卷）（开卷）科目序号：75616212浙江广播电视大学2020年下半年开放专科、普专、成专期末考试2004（秋）会计学专业会计准则专题答案及评分标准（供参考）2006年1月一、单项选择题（每题2分，共30分）1、B2、C3、A4、A5、C6、B7、B8、B9、D10、C11、C12、A13、C14、B15、D二、多项选择题（每题2分，共14分）1、AC2、ADE3、ABC4、BC5、ABCDE6、AC7、ABD三、业务题（五题，共56分）1、（本题8分）（1）2003年12月10日，A公司应作如下会计分录：借：管理费用——诉讼费20000营业外支出——罚息支出100000贷：预计负债——未决诉讼120000A公司应在2003年12月31日的资产负债表附注中作如下披露：或有事项：本公司欠B货款500万元，因本公司认为B公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未付。为此，B公司向××法院起诉本公司。2003年12月10日，××法院一审判决本公司应向B公司全额支付所欠货款，按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息10万元，以及诉讼费2万元，三项合计512万元。本公司不服，反诉B公司，要求B公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。（2）B公司不应将上述或有事项确认为资产，只须作出相关披露即可。假定B公司判断A公司在反诉中胜诉，应作如下披露：或有事项：A公司欠本公司货款500万元，因认为本公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未还。为此，本公司向××法院起诉A公司。2003年12月10日，××法院一审判决本公司胜诉，要求A公司全额偿还本公司货款500万元，同时按每日万分之五的利率支付货款延付期间的利息10万元，以及诉讼费2万元。A公司不服，反诉本公司，要求本公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。2、（本题12分）B企业的会计处理：（1）2002年接受捐赠借：固定资产400000贷：待转资产价值400000（2）2002年应交所得税应产所得税＝（1000＋40）×33%＝343.2（万元），其中，接受捐赠资产价值应交的所得税为13.2万元。借：待转资产价值400000所得税（3432000－132000）3300000贷：应交税金——应交所得税3432000资本公积——接受捐赠非现金资产准备（400000－132000）268000（3）2005年出售该项设备借：固定资产清理100000累计折旧300000贷：固定资产400000借：银行存款120000贷：固定资产清理120000借：固定资产清理20000贷：营业外收入——处置固定资产净收益20000借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备268000贷：资本公积——其他资本公积268000A企业的会计处理：（1）2002年B企业接受捐赠设备借：长期股权投资——B企业（股权投资准备）（268000×70%）187600贷：资本公积——股权投资准备187600（2）2005年B企业出售该项设备时，A企业不作账务处理。3、（本题14分）（以万元为单位）（1）接受以固定资产作为投资时：借：固定资产600贷：股本70资本公积530（2）2000年、2001年计提折旧借：制造费用100贷：累计折旧100（3）2001年提取减值准备借：营业外支出——计提的固定资产减值准备120贷：固定资产减值准备120（4）2002年、2003年计提折旧借：制造费用70（600－200－120）/4贷：累计折旧70（5）2003年12月31日〔不提减值正常折旧时账面价值200万元，计提减值准备后净额为180万元，说明只需要保留20万元准备，其余100万元准备冲回，冲回时首先调整累计折旧，恢复为正常折旧400万元，其余冲减营业外支出〕借：固定资产减值准备100贷：累计折旧60营业外支出40（6）2004年、2005年计提折旧借：制造费用90贷：累计折旧90各年账面价值变化如下：原值累计折旧净值准备账面价值2000年60010050005002001年600100+100＝200600-200＝4001202802002年600200+70＝270600-270＝3301202102003年600270+70＝340600-340＝260120140上升为180时600340+60＝400600-400＝200201802004年600400+90＝490600-490＝11020902005年600490+90＝580600-580＝202004、（本题14分）（以万元为单位）由于安达公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分3000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同约定：①可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）②账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）③计提存货跌价准备金额＝0（2）没有合同的约定：①可变现净值＝3000×1.3－3000×0.05＝3750（万元）②账面成本＝3000×1.41＝4230（万元）③计提存货跌价准备金额＝4230－3750＝480（万元）（3）会计分录：借：管理费用——计提的存货跌价准备480贷：存货跌价准备480（4）2004年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台借：银行存款17550贷：主营业务收入(10000×1.5)15000应交税金——应交增值税（销项税额）2550借：主营业务成本(10000×1.41)14100贷：库存商品14100（5）2004年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元借：银行存款140.40贷：主营业务收入(100×1.2)120应交税金——应交增值税（销项税额）20.40借：主营业务成本(100×1.41)141贷：库存商品141因销售应结转的存货跌价准备＝480÷4230×141＝16（万元）借：存货跌价准备16贷：管理费用165、（本题8分）（1）甲企业的会计处理借：银行存款4000无形资产17000贷：应收票据21000［20000×（1+10%÷2）］（2）乙企业的会计处理①计算：债务重组日，重组债务的账面价值（20000＋1000）21000元减：支付的现金4000元转让的无形资产账面价值13000元支付的相关税费800元资本公积3200元②会计分录借：应付票据21000贷：银行存款4000无形资产13000应交税金——应交营业税800资本公积——其他资本公积3200