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19．2．1填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按____进行，也可以按一实施。2．分项审计与按业务循环进行的——严重脱节，导致控制测试与____相背离。3．销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要；二是本循环中的主要____。4．在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其—__作出评价，并对____的内容作出相应的调整。5．对营业收入实施截止测试，其目的主要在于确定应计入本期或下期的营业收入有否____或____。6，肯定式函证就是向债务人发出____，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求____。7．应收票据是企业的——资产，对应收票据的审计应结合____一起进行。9.2.2判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）1．在单独执行销售与收款循环审计时，注册会计师仍然应经常地将该循环与其他循环的审计情况结合起来加以考虑。()2．向顾客提供商品或劳务是销售与收款循环的起点。()3．商品价目表只能证明完整性认定。()4．企业设计信用批准控制的目的是评定顾客的信用等级，它与应收账款净额的认定有关。()5．在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。()6．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。()7．在销售的截止测试中，注册会计师可以考虑采用以账簿记录为起点的审计路线，以防止少计收入。()8．销货分类正确的测试一般可与估价测试一并进行，但这并不是双重目的测试中的一种。()9．如果加总、比较仅限于营业收入明细账、应收账款明细账、总账三者，则属于过账、汇总目标的测试，该测试范围大于估价目标的测试。()10.营业收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。()11.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。()12.询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。()13.肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。()14.如果收回的询证画有差异，那么就要求被审计单位作适当调整。()15.如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。()16.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。()29.2.3单项选择题1．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()。A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性2．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当3．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查()。A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准4．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例5．注册会计师张飞在审计A公司2007年度财务报表时，将其交易和账户划分成销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环。在一般情况下，张飞应把其他应收款项目划入()。A．销售与收款循环B购货与付款循环C．生产循环D．筹资与投资循环6．销售和收款循环所涉及的财务报表项目不包括()。A．营业费用B．营业外收入C．营业税金D．所得税7．在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在()上签署意见。A．顾客订单B．销售单C．发运凭证D．销售发票8．注册会计师在对被审计单位登诏入账的销货业务是否确系已经发货给真实的顾客及现有销货业务是否均已登记人账进行审计时，可使用的控制测试均包括()。A．检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单，B．检查销售发票连续编号的完整性C．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案D．检查发运凭证连续编号的完整性9．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现()。A．销货业务的人账时间是否正确B-是否存在未核准的销售退回C．登记入账的销售业务的估价错误D．是否存在过多的销货折扣10.注册会计师在检查登记人账的销货业务的真实性时，有效的做法是()。A．从营业收入明细账追查至发运凭证B．从发运凭证追查至营业收入明细账C．从销售发票存根追查至发运凭证3D．从发运凭证追查至销售发票存根11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否()。A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间12.注册会计师审计应收票据的目标不应包括()。A．确定应收票据是否存在B．确定应收票据是否归被审计单位所有C．确定应收票据增减变动的记录是否完整D．确定应收票据的回收期13.否定式函证须满足的条件不包括()。A．个别账户的欠款金额较大B．欠款余额小的债务人数量很多C．预计差错率较低D．相关的内部控制是有效的14.下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是()。A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制系统较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用否定式函证而非肯定式函证15.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是()。A．被审计年度期初B．被审计年度期中C．与资产负债表日接近的时间D．审计工作结束日16.对于未函证的虚收账款，注册会计师应()。A．审查资产负债表日后的收款情况B．按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C．抽查有关原始凭据D．不需实施任何审计程序9.2.4多项选择题1．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有()。A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择E．函证时间的长短2．对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查()。A．销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单．B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离E．销售退回和折让是否经过工商管理部门审批3．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准4C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性E．销售业务是否经过董事会审批4．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有()。A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理并记录销货退回、销货折扣与折让E．固定资产残值收入处理5．坏账准备的审计目标一般包括()。A．确定坏账准备的计提是否充分B．确定坏账准备的披露是否恰当C．确定坏账准备期末余额是否正确D．确定坏账准备增减变动的记录是否完墼E．确定坏账准备的工作底稿是否完整6．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有()。A．营业收入B．销售费用C．管理费用I）．应交所得税E．营业费用7．向顾客开具账单所针对的主要问题包括()。A．完整性认定B．存在或发生认定C．权利和义务认定D．估价或分摊认定E．销售退回和折让的凭证8．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有()。A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点E．以销售退回和折让为起点9．由于购销双方登记人账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括()。A．货物仍在途中B．债务人拒付货款C．记账错误D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项E．销售退回和折让未记账10.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合()。A．欠款可能存在差错B．预计的差错率低C．相关的内部控制有效D．个别账户的欠款金额较大E．被函证客户信用差9.2.5计算与分析题1．【资料】北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2010年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2010年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额5银行存款5000短期投资600应收票据12000应收账款（净额）75000其他应收款24000存货84000固定资产（净值）97800在建工程26300应付账款34570银行借款（抵押借款部分）56800实收资本（内部职工及社会公众股）18000资本公积48750主营业务收入净额675000主营业务利润67898利息支出5464【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填人下面的表格内：(1)上述项目中适用函证程序的有哪些？(2)接受函证的对象有哪些？(3)函证的主要内容是什么？(4)可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式2．【资料】注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下：(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2010年年末余额分别为16553万元、52.77万元。应收账款账龄分析如下：账龄年初数（万元）年末数（万元）61年以内8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2010年年度发生额分别为61020万元、52819万元。品名营业收入（万元）营业成本（万元）2009年发生额2010年发生额2009年发生额2010年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。9.3.6简答题1．简述销货交易常用的实质性测试程序。2．注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？3．请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？4．注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？9.3.1填空题1．财务报表项目业务循环2．内部控制测试实质性测试3．凭证和会计记录业务活动4．控制风险实质性测试5．被推延至下期提前至本期6．询证函复函7．债权赊销业务9.3.2判断题1．√2．×3．×4.×5．×6．√7．×8．√9．×10.√11．×12．×13.√14．×15．√16．×9.3.3单项选择题1．C2．A3．C4.C5．D6．D7．B8．B9．A10.A11．D12．D13.A14．D15．C16.C9.3.4多项选择题1．ABCD2.ABCD3．AC4.ABCD5.ABCD6．AB7.ABD8．ABD9.ABD10.AD79.3.5计算与分析题1．【解答】项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式(1)银行存款所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构1)存款户账号、性质及余额等