ch7联行往来.

结算业务：结算是指通过银行办理转账结算的过程，银行对自己的客户（对公和个人）提供的资金转移和交付的服务业务。付款人收款人银行引子清算业务：是对本系统或是为本系统服务的相关机构，介于两个独立结算系统之外的第三方有偿清算服务。付款人银行1收款人银行2清算行谁来充当清算银行？清算过程的资金运动如何进行？又应当如何核算呢？清算系统就是银行构建的社会资金交通网络，包括联行清算系统商业银行直接通汇清算系统中央银行清算系统联行往来业务概述全国手工联行往来的核算手工联行汇差资金清算全国电子联行往来的核算第七章联行往来的核算本章重点：1.联行往来的概念和特点2.电子联行业务的核算本章难点：1.资金汇划与清算系统的结构2.概念：借记业务贷记业务汇差3.科目：联行往账、联行来账、清算资金往来教学目的：了解我国银行的联行特点、运行方式和资金汇划与清算的途径；熟悉电子联行的机构设置，掌握资金汇划与清算的程序，能够进行电子联行业务与资金清算的核算。教学学时：6学时教学提示：画一幅某银行与其所属分支机构的网络图，问自己怎样代付款客户将款项划到收款客户账户上。第一节联行往来业务概述一、联行往来及其意义1.概念：P195银行系统：一个银行总行所属的分支机构的总体。联行：是指同一银行总行所属不同分支机构之间由于资金汇划和清算关系结成的网络。也称联行系统。联行往来：不同分支机构之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来称为联行往来。习惯上，往来双方互称联行。第一节联行往来业务概述一、联行往来及其意义联行往来广义狭义一个银行系统内所有的资金账务往来，包括横向的和纵向的。某一银行内总分支行之间的资金账务往来，即纵向往来。运行方式手工联行电子联行2.联行往来的特点（1）联行往来核算划分划分往账和来账两大系统经办联行业务时，需由联行中的一方向对方发出资金往来的电子信息或签发联行报单。发报行（往账行）：发出信息或签发联行报单的行。收报行（来账行）：接收信息或联行报单的行。每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。第一节联行往来业务概述2.联行往来的特点（2）联行之间形成债权债务关系联行系统构筑了资金往来的主要渠道，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。第一节联行往来业务概述2.联行往来的特点(3)全系统联行账务往账余额等于来账余额联行往来发生在两个行处之间，有往有来，有借有贷，缺一不可，往账余额等于来账余额。充分体现了行处之间相互配合、相互制约的关系。任何一方的短缺，都不能构成联行往来，任何一方的核算差错都直接影响联行往来的账务平衡。第一节联行往来业务概述3.联行往来的意义P195二、联行往来的管理体制1.全国联行往来2.分行辖内往来3.支行辖内往来（一）各大银行都建有自己的联行系统（二）我国现行的联行制度P196（三）三级往来体系第一节联行往来业务概述三、联行往来的基本做法P1971.直接往来2.集中监督3.划清资金4.年度结平发报行收报行第一节联行往来业务概述垂直报告，逐笔核对及时查清汇差，资金有偿占用查清未达账项，結平年度汇差第二节全国（手工）联行往来的核算一、账户设置、联行报单和报告表（一）设置账户P1981.联行往账：发报行使用2.联行来账：收报行使用3.上年联行往账4.上年联行来账资产负债共同类（二）联行报单P1991.邮划报单2.电划报单3.电划补充报单邮划贷方报单4联邮划借方报单4联电划贷方报单2联电划贷方补充报单4联电划借方报单2联电划借方补充报单4联（发报行专用）（收报行专用）第二节全国（手工）联行往来的核算（三）全国联行往来报告表（四）联行往来的几项措施P2001.联行行号2.联行专用章3.联行密押1.全国联行往账报告表—发报行填2.全国联行来账报告表—收报行填第二节全国（手工）联行往来的核算一式两份:一份上报管辖行，一份留存。二、全国联行往来的日常核算（一）发报行的核算1.联行报单的编制发报行任务P200发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。报单的选择借报？贷报？邮划？电划？第二节全国（手工）联行往来的核算客户选择业务选择代收款业务：又称贷记业务（或划收款业务）,是指代联行收款的业务。如：经办行受客户委托，将其款项划转异地收报行的业务。代收款业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡发卡行业务、联行资金划出等。第二节全国（手工）联行往来的核算代付款业务：又称借记业务（或划付款业务）,是指代联行付款的业务。如：经办行受客户委托，向异地收报行收取款项的业务。代付款业务包括：银行汇票、银行本票、信用卡代理行业务、联行扣款等。汇划业务分类根据代付款业务填发借方报单：借：联行往账贷：有关科目根据代收款业务填发贷方报单：借：有关科目贷：联行往账第二节全国（手工）联行往来的核算2.联行往账报告表的编制（P202）•时间—每日营业终了•依据—当日发出联行报单的第③联•联行往账报告表的意义—3条•样张—P202第二节全国（手工）联行往来的核算（二）收报行的处理收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。收报行的任务P2031.联行报单的审核2.联行报单的处理（1）完整报单的处理完整报单的概念账务处理第二节全国（手工）联行往来的核算收到借方报单（收到对方借记业务）:借：有关科目：联行来账收到贷方报单（收到对方贷记业务）:：联行来账贷：有关科目例P203第二节全国（手工）联行往来的核算贷借借报贷报借：联行往账贷：有关科目借：有关科目贷：联行来账借：有关科目贷：联行往账借：联行来账贷：有关科目发报行收报行直接往来第二节全国（手工）联行往来的核算（2）不完整报单的处理不完整报单的概念（P204）四种情况：①报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的遵循以行号为准的原则，处理来账，同时发一份同方向报单给正确的收报行。第二节全国（手工）联行往来的核算②报单的行号不是本行的，但行名和附件是本行的遵循以行号为准的原则，不处理联行来账，但留下附件作账务处理，同时填制一份反方向报单连同原收到的报单一并发给行号行,作为冲账。第二节全国（手工）联行往来的核算③报单上的收报行行名不是本行，行号及附件是本行的收报行自行更正并转账。④报单内容清楚具体，仅缺少附件可代为补制附件后办理转账。(3)错误报单的处理向发报行发出查询，查复后再作处理。第二节全国（手工）联行往来的核算3.联行来账报告表的编制P189时间—每日营业终了。依据—当日收到的联行报单第②联。联行来账报告表的意义-两条第二节全国（手工）联行往来的核算（三）管辖分行录磁传输的处理P1891.登记、审核联行往账、来账报告表2.准确输入，及时传送第二节全国（手工）联行往来的核算（四）总行对账中心的处理1.账务组织2.账务处理3.账务核对第二节全国（手工）联行往来的核算甲行乙行总行来账已到往账已到未配对明细账：经办行分户账：管辖行总账：全国汇总已配对待查对（五）年度结平P2081.新旧年度账务结转2.新年度对上年度账务处理3.全国上年联行往来账务查清的标志P2094.上年联行账务核对5.上年联行往来各科目的上划结平第二节全国（手工）联行往来的核算（五）年度结平P208第二节全国（手工）联行往来的核算联行往账联行来账上年联行往账上年联行来账分行辖内往来第三节分行辖内往来一、概述P211（一）什么是分行辖内往来（二）分行辖内往来核算的方法1.逐笔核对法2.总额核对法（三）账户设置（两种设置方法）1.分行辖内往来—往户—来户2.分行辖内往账分行辖内来账第三节分行辖内往来二、逐笔核对法（一）日常核算（二）对账（三）年度结清三、总额核对法（一）日常核算（二）月度对账（三）年度对账第三节分行辖内往来第四节（手工）联行汇差资金清算联行汇差应收汇差应付汇差联行汇差资金由管辖行负责清算P214一、设置账户和会计凭证（一）设置账户P2141.“全国联行汇差”2.“汇差资金划拨”（二）会计凭证——汇差资金划拨凭证第四节（手工）联行汇差资金清算二、联行汇差的计算〖例〗P216联行往账、联行来账借方发生额合计联行往账、联行来账贷方发生额合计＞应收汇差＜应付汇差第四节（手工）联行汇差资金清算课堂练习今日联行往来各账户发生额如下：联行往账联行来账借方发生额贷方发生额23012012301202140150880150应收汇差？应付汇差？OR1560060三、联行汇差的清算与划拨P216各行处理不同现行做法(一)基层行的处理每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。第四节（手工）联行汇差资金清算应收汇差:借：全国联行汇差—总行户贷：汇差资金划拨—全国联行汇差资金应付汇差:借：汇差资金划拨—全国联行汇差资金贷：全国联行汇差—总行户〖例〗P216第四节（手工）联行汇差资金清算(二)管辖分行的处理汇总所辖各行处的“资金汇差划拨凭证”，编制全辖“资金汇差划拨凭证”分行上划总行的汇差资金（应收或应付汇差）=∑所辖各行处的汇差资金（应收或应付汇差）第四节（手工）联行汇差资金清算借：汇差资金划拨—甲支行（收到应付汇差）—乙支行（收到应付汇差）（汇差资金划拨—总行）（上划应收差额）贷：汇差资金划拨—总行（上划应付差额）—丁支行（收到应收汇差）—丙支行（收到应收汇差）〖例〗P217第四节（手工）联行汇差资金清算(三)总行的处理借：汇差资金划拨—分行贷：全国联行汇差—分行户借：全国联行汇差—分行户贷：汇差资金划拨—分行收到应收汇差收到应付汇差第四节（手工）联行汇差资金清算承P216例借：全国联行汇差—江苏120000贷：汇差资金划拨—江苏120000总行收到江苏分行划来应收汇差时：第四节（手工）联行汇差资金清算第四节（手工）联行汇差资金清算联行往账联行来账上年联行往账上年联行来账分行辖内往来全国联行汇差汇差资金划拨存放中央银行款项一、电子联行的概念及基本做法1.电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转。人民银行和工、农、中、建四大银行均建立了电子联行。目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。第五节电子联行往来的核算2.账务体系电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。电子联行在银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。第五节电子联行往来的核算3.相关概念电子联行办理电子往账的银行称为电子发报行（简称发报行，下同）；办理电子联行来账的银行称为电子收报行（简称收报行，下同），清算中心称为电子转发行（简称转发行，下同）。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。第五节电子联行往来的核算4.人民银行具体做法汇出行（商业银行）将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行（商业银行）。汇划款项与资金清算同步进行。汇出行发报行收报行汇入行转发行第五节电子联行往来的核算二、会计科目与会计凭证1、会计科目（3）“电子联行往账”。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（4）“电子联行来账”。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。（5）“电子清算资金往来”。各清算中心使用。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。第五节电子联行往来的核算2、会计凭证（1）“电子联行往账借、贷方清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的