3财务分析.

第三章财务分析第一节财务分析概述第二节偿债能力分析第三节资产管理能力分析第四节盈利能力分析第五节现金流量分析第六节财务状况综合分析是显微镜，从细微处反映企业的财务状况和经营成果；是透视镜，窥视企业深层次的问题；是望远镜，展望企业扑朔迷离的前景第一节财务分析概述财务分析的概念通过对财务报表和相关资料的分析，评价企业财务状况和经营成果，为今后财务预测和决策奠定基础。财务分析的依据会计报表主表资产负债表损益表现金流量表附表、会计报表附注财务情况说明书。第一节财务分析概述财务报告资产负债表资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金11406000短期借款68300000短期投资215000应付票据69200000应收票据3246000应付账款70953000应收股利4预收账款71100000应收利息5应付工资72应收账款6398000应付福利费7310000其他应收款75000应付股利74预付账款890000应交税金7530000应收补贴款9其他应交款806000存货102580000其他应付款8150000待摊费用1110000预提费用821000一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债861000000流动资产合计314750000其他流动负债90长期投资：长期股权投资32250000流动负债合计1002650000长期债权投资34长期负债：长期投资合计38250000长期借款101600000固定资产：应付债券102固定资产原价391500000长期应付款103减：累计折旧40400000专项应付款106固定资产净值411100000其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计110600000固定资产净额431100000递延税项：工程物资44递延税款贷项111在建工程451500000负债合计1143250000固定资产清理46固定资产合计502600000所有者权益或股东权益：无形资产及其他资产：实收资本（或股本）1155000000无形资产51600000减：已归还投资116长期待摊费用52200000实收资本（或股本）净额1175000000其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60800000盈余公积119150000其中：法定公益金120递延税项：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计1225150000资产总计678400000负债和所有者权益（或股东权益）合计1358400000701200199年12月31日总账余额表单位元账户金额账户金额现金200短期借款50000银行存款681000应付票据100000其他货币资金20000应付账款835500短期投资10800预收账款96000应收票据46000其他应付款50000应收账款800000应付福利费80000坏账准备-4000应交税金100000预付账款应付利润117500其他应收款5000预提费用4000材料采购500900长期借款1160000原材料1300050应付债券206950包装物17650实收资本5000000低值易耗品15000资本公积50522.23材料成本差异—2100盈余公积167740库存商品640000利润分配—未分配利润77787.77生产成本98500待摊费用5000长期股权投资250000固定资产2114000累计折旧—570000在建工程1428000无形资产540000递延资产200000合计8096000合计80960001080046000796000500025700005000413400025000025000021140005700001544000154400014280002972000540000200000740000809600050000100000835500960008000010000050000400014330001175001160000206950136695027999505000000500000050522.2316774077787.77529605080960007012001080046000796000500025700005000250000211400057000014280005400002000005000010000083550096000800001175001000005000040001160000206950500000050522.2316774077787.77项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金１收到的税费返还３收到的其他与经营活动有关的现金８现金流入小计９购买商品、接受劳务支付的现金１０支付给职工以及为职工支付的现金１２支付的各项税费１３支付的其他与经营活有关的现金１８现金流出小计２０经营活动产生的现金流量净额２１二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金２２取得投资收益所收到的现金２３处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额２５收到的其他与投资活动有关的现金２８现金流入小计２９购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金３０投资所支付的现金３１支付的其他与投资活动有关的现金３５现金流出小计３６投资活动产生的现金流量净额３７三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金３８借款所收到的现金４０收到的其他与筹资活动有关的现金４３现金流入小计４４偿还债务所支付的现金４５分配股利、利润或偿付利息所支付的现金４６支付的其他与筹资活动有关的现金５２现金流出小计５３筹资活动产生的现金流量净额５４四、汇率变动对现金的影响５５五、现金及现金等价物净增加额６现金流量表现金流量表的结构补充资料包括三部分内容补充资料行次金额１．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润５７加：计提的资产减值准备５８固定资产折旧５９无形资产摊销６０长期待摊费用摊销６１待摊费用减少（减：增加）６４预提费用增加（减：减少）６５处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）６６固定资产报废损失６７财务费用６８投资损失（减：收益）６９递延税款贷项（减：借项）７０存货的减少（减：增加）７１经营性应收项目的减少（减：增加）７２经营性应付项目的增加（减：减少）７３其他７４经营活动产生的现金流量净额７５２．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本７６一年内到期的可转换公司债券７７融资租入固定资产７８３．现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额７９减：现金的期初余额８０加：现金等价物的期末余额８１减：现金等价物的期初余额８２现金及现金等价物净增加额８３结构会计报表附注•企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定：•（一）不符合会计核算前提的说明•（二）重要会计政策和会计估计的说明•（三）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明。会计报表附注•（四）或有事项的说明•（五）资产负债表日后事项的说明•（六）关联方关系及其交易的说明•（七）重要资产转让及其出售的说明•（八）企业合并、分立的说明•（九）会计报表重要项目的说明•（十）收入•（十一）所得税的会计处理方法•（十二）合并会计报表的说明•（十三）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项会计报表重要项目的说明•1.应收款项（不包括应收票据）及计提坏账准备的方法•2.存货核算方法•3.投资的核算方法•4.固定资产计价和折旧方法•５.无形资产的计价和摊销方法•６.长期待摊费用的摊销方法X公司XXXX年度财务情况说明书•XXXX年，我公司深化改革，转换经营机制，扩大开放，促进发展，取得了一定的成绩。但由于运输市场竞争激烈，货源严重不足，XX港生产经营遇到了前所未有的困难，全港职工团结一心，奋力拼搏，经受了市场经济的严峻考验，现将年度财务情况作如下说明。一、生产经营状况•全年完成货物吞吐量XX万吨，为年计划的XX％，超额完成了市政府下达的XX万吨，比上年XX万吨，减少XX万吨；完成装卸自然吨XX万吨，比上午XX万吨减少XX万吨；完成客运量XX万人次，比上年XX万人次减少XX万人次；集装箱运输有较大发展，完成集装箱-xX，为年计划的XX％，比上年增加XX；XX外贸码头全年接纳外轮三艘，外贸比上年减少XX万吨；全港完成收入XX亿元，比上年XX亿元减少XX万元。一、生产经营状况•上述可知，港口主要经济指标除吞吐量和集装箱外比去年同期有所下降，其主要原因如下：1．国家政策的宏观调控对交通运输市场影响较大，整个长江水运运输不景气。2．货源减少，生产严重不足。第一，港口建设费和客货运附加费的开征，使港口费率提高，而货主和地方码头不征收“两费”，大量货主、货源弃港而走；第二，“三角”的影响依然存在，电厂欠煤矿大量资金，而煤矿欠钱不发货，旧债不结新债又起，影响了煤炭发送量，减少煤炭XX万吨；第三，货主对煤炭质量要求越来越高，港口作为承运部门，客观上受到影响；第四，XX磷矿由于铁路运输受阻，车皮难以到港。3．港口还未走出计划经济模式，机制不活，管理较差，不适应社会主义市场经济的要求。二、利税完成情况•我公司XXXX年度完成利润XXXX万元，税金XXXX万元。1．利润情况，xXXX年我局出现全面亏损，其主要原因：(1)总收入大幅度减少，比上年减少Xx万元。其中：装卸收入XXXX年为XX万元，XXXX年为XX万元，减少XX万元；堆存收入XXXX年为XX万元，XXXX年为XX万元，减少XX万元；其他收入XXXX年为XX万元，XXXX年为XX万元，减XX万元。代理收入XXXX年为XX万元，XXXX年为XX万元，减少XX万元。港务收入XXXX年为XX万元，XXXX年为XX万元，减少XX万元。港务收入由于XXXX年新旧会计制度转轨，只反映下半年收支情况，XxXX年反映全年，故有所增长。二、利税完成情况•(2)总成本大幅度上升，由于物价上涨，国家政策不断出台，增加开支XX万元，主要有：①工资及附加费增长XX万元；②动力及照明增加XX万元；③客运站、XX外贸码头、XX散货码头投产按总资产的三分之一计提折旧，增加折旧费Xx万元；④修理费取消计提方法，实行实报实销，增加开支XX万元；⑤外付力资单价提高，增加开支XX万元；⑥离退休人员工资根据国务院XX号文件精神，增加开支XX万元；⑦挖泥费增加开支XX万元。(3)目前港口有两大业务亏损，一个是港务，由于XX改征船舶港务费，收走船舶港务费XX万元，造成港务亏损XX万元；另一个是综合服务包干业务亏损XX万元，这两项亏损是港口自身无法解决的。(4)贷款利息进成本，我公司XXXX年进财务费用的长期借款利息为XX万元。二、利税完成情况•2．税金情况XXXX年完成流转税XX万元，其中营业税XX万元，城建税XX万元，已交流转税XX万元，其中营业税为XX万元，城建税XX万元。XXXX年完成行为税XX万元，其中房产税XX万元，车船使用税XX万元，土地使用税XX万元，印花税XX万元。以上税款已全部解缴。三、利润分配情况•我公司对xX港、XX厂、XX厂实行利润内部全留，亏损自己弥补；本部亏损XX万元，由本部进行调整。四、经济效益评价指标•1．收入利润XX2．总资产报酬率XX3．资本收益率XX4．资本保值增值率XX5．资产负债率XX6．流动比率XX7．社会贡献率XX8．社会积累率XX五、几点说明：•1．我公司是XX工效挂钩的单位，采取总挂总提，实行双挂，根据XXXX年经营，出现严重的亏损，其主要原因XX局改征船港费XX万元、分摊长期贷款利息XX万元、再加上港口离退休人员，按国务院XX号文件精神增加工资XX万元，这些政策企业难以消化，请求交通部XX局、市有关部门对我局工效挂钩给予一定优惠政策。2．我公司项目客运新站、XX外贸码头、XX散货码头相继投产，固定资产原值达XX亿元，由于各种原因，目前达不到设计能力的X分之X，按照有关规定，计提折旧按总资产的X分之X提取。•XX公司财务部XXXX年XX月XX日偿债能