搜索
1管理会计教案第四章经营预测一、主要内容本章介绍经营预测的概念，经营预测的基本原则和程序，经营预测的各种方法和适用条件，成本预测的具体步骤。本章共有4节：第一节经营预测概述、第二节销售预测、第三节成本预测和第四节利润预测。本章共需理论教学4学时，课外技能训练2学时。二、学习目的与要求通过本章的学习，了解经营预测的基本原则和程序，掌握经营预测的各种方法和适用条件，重点掌握成本预测的具体步骤。掌握销售预测、成本预测与利润预测的内容与方法。三、重点与难点本章重点是销售预测、成本预测与利润预测的内容与方法；难点是成本预测的内容与方法。2管理会计教案第四章经营预测（1/2）任课教师刘德道教学学时2学时授课班级2014级会计电算化1、2班授课时间与地点星期一、星期三锐思楼3号402教室教学目标通过本章的学习，了解经营预测的基本原则和程序,掌握经营预测的各种方法和适用条件,重点掌握成本预测的具体步骤。理解销售预测与成本预测、利润预测、资金需要量预测的关系,着重理解销售预测的意义。教学重点经营预测的各种方法和适用条件教学难点销售预测的内容与方法教学方式方法讲练结合；多媒体为主，板书为辅。学习方法听取讲授，做好笔记，课后复习，阅读课外资料，完成作业。教学基本内容及过程第四章经营预测第一节经营预测概述一、经营预测的含义（一）经营预测的概念（二）经营预测的意义二、经营预测的程序三、经营预测的方法（一）定性分析法（二）定量分析法1、趋势外推分析法2、因果预测分析法第二节销售预测一、定量预测法（一）算术平均法（二）加权平均法（三）指数平滑法（四）回归直线法（五）二次曲线法二、定性预测法（一）市场调查法（二）判断分析法1、专业人员意见法2、主管人员判断法3、专家意见法（1）专家调查法（2）专家小组法（详细内容附表后）3作业与课外训练思考题：1．成本预测的步骤主要包括哪些？2．提高产品功能与成本的比值的途径主要有哪些？3．采用调查分析法时应当注意的问题主要有哪些？4．算术平均法与加权平均法的适用范围是什么？课外阅读资料1.基于时间序列模型的商业企业销售量预测方法研究，江雪，创新科技，2015/07；2.灰色预测理论在供应链管理需求预测中应用，李敏，物流科技，2010/06；3.现代物流中的销售预测模型研究，邹辉霞、鞠红，物流技术，2003/10。下次课预习性作业1.成本预测的内容与方法2.利润预测的内容与方法第四章经营预测通过本次课的学习，了解经营预测的基本原则和程序，理解销售预测的意义，掌握经营预测的各种预测方法和适用条件,重点掌握销售预测的具体步骤。本次课理论教学2学时，课外阅读2学时。【引言】在激烈的市场竞争中，企业若想立于不败之地，不但需要熟知企业现有的内部条件和外部环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况的分析，科学的预知未来将要发生的经济活动的某些情况。预测分析正是运用一定的专门方法，对企业的经营活动进行科学的估计和推测的一种分析方法。科学的经营预测是企业做出最佳规划与决策的基础。本章主要介绍经营预测的基本理论与基本方法及其在实际中的应用，在简要介绍经营预测意义、程序和方法的基础上，重点介绍销售预测、成本预测、利润预测的各种专门方法。第一节经营预测概述在人类社会的发展过程中，人们很早就认识到预测是关系到未来发展的大事，但早期往往是凭经验和直觉进行预测，或者说猜测。但由于未来不确定性的存在以及现代经济生活的日趋复杂，人们不断总结经验，认识事物的发展规律，把现代科学技术，特别是数理分析的方法运用到预测中，建立起科学的预测方法，使预测技术经历了由简单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。一、经营预测的含义（一）经营预测的概念所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，运用专门的方法，对生产经营活动的未来发展趋势和状况做出科学的预计和测算的过程。预测的主要特点是根据已知推测未知，用过去、现在预计未来。（二）经营预测的意义企业实行科学的经营管理，就必须按客观的经济规律进行经营活动，开展科学的经营预测。一方面，任何经营活动不论其繁简程度如何，都有一定的规律可循，并且这些规律性也能为人们所认识和掌握；另一方面，现代科学技术的发展为在经营预测中应用的现代数学方4法和电脑技术创造了条件，提供了必要的物质基础。可以认为，经营预测是认识企业经营活动的一种科学方法，也是企业进行科学管理的重要手段。1、经营预测是进行经营决策的主要依据企业经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。预测直接为决策服务，是决策的先导和前提。没有准确的预测，要做出符合客观发展规律的科学决策是难以想象的。但预测并不能代替决策，因为预测分析要解决的是如何科学准确地预见或描述未来的问题，而决策的结论则直接支配未来的行动方案。2、经营预测是编制全面预算的基础企业的生产经营活动必须有计划的进行，为了减少经济活动的盲目性，企业要定期编制全面预算。而预算是预测结果的具体化，经营预测提供的许多数据最终被纳入预算，成为编制预算的基础。因此，企业要正确编制预算，必须做好经营预测工作，避免主观估计和任意推测，保证全面预算科学合理，切实可行。3、经营预测是适应经济环境变化的保障在现代市场经济条件下，经营预测比以往任何时候都更为重要，生产力的迅速发展，使社会经济环境发生了巨大变革。不开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。但由于现实形势异常复杂、瞬息万变，又使得预测未来十分困难，因经营预测失误而导致决策失败，或因心中无数而坐失良机的事例，在日常经济生活中屡见不鲜。这从反面证明，现代企业管理实践不仅迫切需要开展预测分析，而且还必须讲求预测方法的科学性和预测结论的准确性，尽可能克服经济工作中的盲目性和被动性。二、经营预测的程序经营预测一般可按以下程序进行：1、确定预测目标预测目标是企业制定预测工作计划、确定资料来源、选择预测方法及配备预测人力的重要依据，所以进行经营预测，应首先明确预测目标。预测目标一般应根据企业生产经营的总体目标来设计和选择，避免盲目确定或面面俱到，还应根据预测的具体对象和内容确定预测的期限和范围。2、收集整理资料根据已确定的预测目标，围绕预测目标有针对性地收集必要的信息资料，并采用一定方法对所收集的历史资料进行加工、整理、归纳和分析，找出与预测对象有关的各因素之间的相互依存关系。做到去粗取精、去伪存真，使经营预测建立在占用完整、准确信息的基础上。3、选择预测方法经营预测方法的选择，必须从预测对象的实际出发，应根据预测对象的不同而有所不同。对于那些信息资料收集齐全，可以建立数学模型的预测对象，应根据预测目标与有关影响因素之间的关系，以及经过分析整理的有关预测信息资料，确定恰当的定量预测法；而对于那些缺乏大量信息资料、无法进行定量分析的预测对象，应当结合以往经验选择最佳的定性预测方法。为了保证企业预测分析的质量，应将定量预测法与定性预测法结合起来使用。4、进行预测分析运用选定的预测方法，根据建立的预测分析模型及相关信息资料，对影响预测目标的各方面进行具体的计算分析和比较，以揭示预测分析对象的变化趋势，得出预测分析结果。5、评价预测结果并修正误差通过检查预测结论是否符合当前实际，分析产生差异的原因，来验证预测方法是否科学有效，以便在以后的预测过程中及时地加以改进。同时，由于企业面对的市场5复杂多变，存在许多不确定因素，根据数学模型计算出来的预测值可能没有将非计量因素考虑进去，这就需要结合定性分析的结论对其进行修正和补充，说明预测结果可能的变化幅度和预测误差，使其更接近于实际，为决策者在使用预测信息时留有充分的余地。6、提出预测报告对于预测所揭示的客观事物发展变化的内在必然性，最终应以一定形式，按照一定程序向企业的有关管理者提出预测分析报告，以便于制定正确的计划，进行科学的决策。三、经营预测的方法经营预测方法的科学、合理与否，直接影响到决策的正确性。经营预测的具体方法很多，据国外统计，已达数百种，分别适用于不同的目的和要求。但一般来讲，可以概括为两大类：即定量分析法和定性分析法。（一）定性分析法定性分析法又称非数量分析法，是由有关专业人员根据个人经验和专业知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对预测对象的未来状况及发展趋势做出预测的一种分析方法。定性分析法一般适用于预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析情况下的预测。定性分析法主要包括市场调查法、判断分析法等。（二）定量分析法定量分析法也称数量分析法，是在占有预测对象完整历史资料的基础上，运用现代数学方法对其进行分析加工处理，建立预测模型，并据以进行推算的一种预测方法。定量分析法一般适用于能较为方便的取得相关数据资料的情况，通常能提供有确切数值的预测资料，其具体方法包括趋势外推分析法和因果分析法两大类。1、趋势外推分析法趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。这类方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该法又称“时间序列分析法”。属于这类方法的有：算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法和修正的时间序列回归分析法等。2、因果预测分析法因果预测分析法是根据变量之间存在的因果函数关系，建立相应因果预测模型，按预测因素（即非时间自变量）的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类预测方法。这类方法的基本原理是：预测对象受到许多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，通过对这些变量的内在规律性的研究可以建立一定的数量模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的水平。属于这类方法的有：本量利分析法、回归分析法、经济计量法等。定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。例如，国家方针政策及政治经济形势的变动，消费者心理及习惯的改变，投资者意向及职工情绪的变动，等等。而定性分析法虽然可以将这些非计量因素考虑进去，但估计的准确性在很大程度上受预测人员经验和素质的影响，带有一定的主观随意性。因此，定量预测往往需要采用一定的定性预测方法加以补充，定性预测的结果也需要利用一定的定量数据进行验证。企业在经营预测时，应当考虑如何实现二者的优势互补，将它们有机的结合起来，这样才能提高预测的准确性和可信度，更好地为决策服务。6第二节销售预测企业经营预测的对象主要包括对产品销售市场、产品生产成本以及利润等方面的预测，因此，经营预测的基本内容主要包括销售预测、成本预测和利润预测。本节先来讨论销售预测的各种方法。销售预测(forecastofsales)是借助企业销售的历史资料和市场需求的变化情况，运用一定的科学预测方法，对产品在未来一定时期内的销售趋势进行预测和评价。销售预测是企业进行生产经营活动的起点，也是制定经营决策的基础，是开展其他经营预测的前提条件。随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，市场竞争日趋激烈。在这种条件下，企业的生产经营必须以市场为导向，必须重视和加强企业的销售预测，使企业在激烈的市场竞争中求得生存和发展。因此，作为商品经营者的企业必然十分关心在未来一定时期内哪些产品适销对路，企业能在市场上占有多大份额，经营某项业务究竟能赚取多少利润，成本多高，需要多少资金等。可见，在企业经营预测系统中，销售预测处于先导地位，它对于指导利润预测、成本预测，进行长短期决策，安排经营计划，组织生产等都有重要的作用。影响销售预测的因素多而复杂，要提高预测的准确性，就要适当的选择预测方法，下面具体介绍几种常用的销售预测方法。一、定量预测法销售预测的方法同样可以分为定量预测法和定性预测法两类。定量预测通常根据所采用的具体方法的不同，分为算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归直线法及二次曲线法等等。（一）算术平均法算术平均法又称简单平均法，是直接将过去若干时期销售量的算术平均数作为销售量预测值的一