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12105分录复习题1、华联实业有限公司开出现金支票，从银行提取现金5000元，以用于零星开支。借：库存现金5000贷：银行存款50002、华联实业有限公司用现金200元购买办公用品借：管理费用200贷：库存现金2003、华联实业有限公司行政管理部门职工王刚，2007年6月8日因公差预借备用金350元。（企业不单独设立备用金科目）借：其他应收款——备用金（王刚）350贷：库存现金3504、王刚预借备用金350，实际支出200元，剩余现金150元交回财会部门。借：管理费用200库存现金150贷：其他应收款——备用金（王刚）3505、华联实业有限公司2007年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。上述现金短缺，无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷：库存现金60借：管理费用60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢606、华联实业有限公司2007年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元，上述现金溢余，原因不明。借：库存现金80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：营业外收入——盘盈利得807、20×7年5月18日，某公司用外埠存款采购材料，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——外埠存款468008、20×7年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23400元，其中应交增值税3400元。借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金——银行汇票234009、20×7年4月10日，华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。2借：交易性金融资产——A公司股票（成本）325000投资收益1200贷：银行存款32620010、20×7年3月25日，华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。借：交易性金融资产——B公司股票（成本）252000应收股利6000投资收益1000贷：银行存款25900011、华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股作为交易性金融资产，A公司20×7年8月25日宣告20×7年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元。借：应收股利15000贷：投资收益1500012、甲公司每年12月31日对持有的交易性金融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益，2009年12月31日，甲公司持有的交易性金融资产账面余额为300000元，期末公允价值为280000元。借：公允价值变动损益20000贷：交易性金融资产——公允价值变动2000013、20×7年9月10日，华联实业股份有限公司将持有的B公司股票售出，实际收到出售价款295000元。股票出售日，B公司股票账面价值2970008元，其中，成本252000元，已确认公允价值变动收益45000元。借：银行存款295000投资收益2000贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）252000——B公司股票（公允价值变动）45000借：公允价值变动损益45000贷：投资收益4500014、20×5年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528000元。借：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500000——乙公司债券（利息调整）28000贷：银行存款52800015、华联实业股份有限公司于2008年1月1日，将20×5年1月1日购入的面值500000元作为持有至到期投资核算的乙公司债券，，重分类为可供出售金融资产。重分类日，乙公司债券公允价值为520000元，账面摊余成本为512035，其中，成本为500000元，利息调整为12035元，借：可供出售金融资产——乙公司债券（成本）520000贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）5000003——乙公司债券（利息调整）12035资本公积——其他资本公积796516、20×5年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利。借：可供出售金融资产——A公司股票（成本）594500应收股利16000贷：银行存款61050017、甲公司持有的8000股A公司股票，作为可供出售金融资产核算，2009年12月31日每股市价为6.2元，股票账面余额为40000元。做出年末公允价值变动的会计处理。借：可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）9600贷：资本公积—其他资本公积960018、2009年2月20日，华联实业股份有限公司将持有的80000股A公司股票出售，实际价款为408000元，出售日，A公司股票计入所有者权益的公允价值变动额（贷方）136000元，账面余额为416000元，其中，成本594500，公允价值变动贷方178500。①借：银行存款408000投资收益8000可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）178500贷：可供出售金融资产—A公司股票（成本）594500②将资本公积转入投资收益借：资本公积——其他资本公积136000贷：投资收益13600019、华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表标明的价格计算，金额为10000元，由于是成批销售，销货方给购货10%的商业折扣，适用增值税税率为17%。借：应收账款10530贷：主营业务收入10000×（1-10%）＝9000应交税费——应交增值税（销项税额）9000×17%＝153020、2010年9月10日华联公司销售产品货款100000，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。假定折扣时不考虑增值税。2010年9月15日收到货款。借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费――应交增值税（销项税额）17000借：银行存款115000财务费用2000贷：应收账款11700021、甲公司采用余额百分比法对应收账款计提坏账准备，09年末应收账款余额10000元，计提比例为应收账款余额的20%，坏账准备有贷方余额1000元。借：资产减值损失2000贷：坏账准备2000422、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元。已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。借：在途物资200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400023、华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款5850024、华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60000元。借：库存商品60000贷：生产成本——基本生产成本6000025、华联实业股份有限本月领用原材料的实际成本为155900元，其中基本生产领用124000，辅助生产领用27000，生产车间一般耗用1600，厂部行政管理部门耗用1100，销售部门领用2200，则会计分录为：借：生产成本——基本生产成本124000生产成本——辅助生产成本27000制造费用1600管理费用1100销售费用2200贷：原材料15590026、华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价2000元，增值税税额340元，账面价值1800元，价款已收存银行。借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340借：其他业务成本1800贷：原材料180027、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存商品，存货账面价值5000元，正常售价为6000元，增值税率为17%。若为库存商品借：在建工程6020贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）102028、华联实业股份有限公司自制一项固定资产，领用库存材料，存货账面价值5000元，增值税率为17%。借：在建工程50005贷：原材料500029、3月5日，公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105000元。借：材料采购100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：原材料105000贷：材料采购100000材料成本差异——原材料500030、3月22日，公司收到3月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250000元，增值税进项税额为42500元，开出一张商业汇票抵付。该批原材料的计划成本为243000元。借：材料采购250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：应付票据292500借：原材料243000材料成本差异——原材料7000贷：材料采购25000031、某公司在存货清查中发现盘盈一批材料，市场价格为5000元。借：原材料5000贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢5000借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢5000贷：管理费用500032、某公司在存货清查中发现盘亏一批材料，账面成本为2000元。经查明，是计量收发错误引起的盘亏材料。借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢2000贷：原材料2000借：管理费用2000贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢200033、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年6月1日，甲公司以银行存款1500万取得乙公司所有者权益的80％，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资1600贷：银行存款1500资本公积—资本溢价10034、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2010年8月1日甲公司发行600万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60％的股权，同日乙企业账面净资产总额为1300万元。借：长期股权投资780（1300×60%）6贷：股本600资本公积—股本溢价18035、2010年5月1日，甲公司以一项专利权和银行存款200万元向丙公司投资，占乙公司注册资本的70%,该专利权的账面原价为5000万元，已计提累计摊销600万元，已计提无形资产减值准备200万元，公允价值为4000万元。（甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司）借：长期股权投资4200（200+4000）累计摊销600无形资产减值准备200营业外支出200贷：无形资产5000银行存款20036、A公司以银行存款2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资——B公司（成本）2000贷：银行存款200037、A公司以银行存款2000万元取得B公司30％的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。A公司能够对B公司施加重大影响。借：长期股权投资——B公司（成本）2100贷：银行存款2000营业外收入10038、甲公司于2009年1月1日取得对联营企业乙30%的股权，被投资单位2009年度利润表中净利润为400000元。借：长期股权投资——乙公司（损益调整）120000贷：投资收益12000039、甲公司取得对联营企业乙30%的股权，2010年10月3日乙企业宣告分配现金股利为150万元。借：应收股利45贷：