3--第五章主要经济业务核算

第五章主要经济业务核算四、练习资金筹集业务的核算。1．收到股东张有义投资款200000元存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本—张有义2000002．收到A公司作为资本投入的不需要安装的全新生产设备一台，双方协议约定价值为150000元。借：固定资产—某设备150000贷：实收资本—A公司1500003．收到B公司作为资本投入的非专用技术一项，投资合同上约定价值为60000元借：无形资产60000贷：实收资本—B公司600004．从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率6%，利息于季末结算。所得款项存入银行。取得借款时：借：银行存款50000贷：短期借款500001月计提利息时：借：财务费用250贷：应付利息2502月计提利息时：借：财务费用250贷：应付利息2503月末支付利息时：借：应付利息500财务费用250贷：银行存款7504月计提利息时：借：财务费用250贷：应付利息2505月计提利息时：借：财务费用250贷：应付利息2506月支付第二季利息，同时归还本金时：借：应付利息500财务费用250贷：银行存款750借：短期借款50000贷：银行存款50000[要求]根据上述经济业务编制会计分录（借款业务要求将取得借款、每月计息、每季结算利息和到期还本分别编制分录）。五、练习固定资产购入业务的核算。1．购入不需要安装设备一台，买价30000元，增值税额5100元，发生包装费500元，运杂费400元，全部款项以银行存款支付。借：固定资产---某设备30900应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款360002．购入需安装的生产线一条，买价200000元，增值税额34000元，发生包装费1000元，运输途中的保险费及运费1200元，全部款项以存款支付。在安装过程中耗用人工费用800元，现金支付。24日安装完毕，经验收合格交付使用。借：在建工程202200应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷:银行存款236200借：在建工程800贷：应付职工薪酬800借：应付职工薪酬800贷：库存现金800借：固定资产203000贷：在建工程203000[要求]根据上述经济业务编制会计分录。六、练习计算外购材料的成本。某企业某次购进A、B两种材料。具体情况如下：材料种类重量(吨)单价(元)买价(元)外地运费(元)装卸费(元)A25802000220B301103300270275[要求]分别计算A、B两种材料的总成本和单位成本（假设装卸费以重量为标准分配，运费不考虑增值税）。A材料应承担的装卸费＝275/（25+30）*25＝125元B材料应承担的装卸费＝275/（25+30）*30＝150元A材料总成本＝2000+220+125元＝2345元A材料单位成本＝2345/25＝93.8元/吨B材料总成本＝3300+270+150＝3720元B材料单位成本＝3720/30＝124元/吨七、练习材料采购业务核算。[资料]渝华公司（一般纳税人）2006年5月发生下列部分经济业务：1．从长宏工厂购入A材料300千克，单价200元，增值税进项税额为10200元。全部款项尚未支付，材料验收入库。借：原材料---A材料60000应交税费---应交增值税（进项税额）10200贷：应付账款---长宏工厂702002．以存款30000元向中原工厂预付购买B材料的货款。借：预付账款---中原工厂30000贷：银行存款300003．从兴丰工厂购入C材料30千克，单价100元，增值税510元；购入D材料50千克，单价200元，增值税1700元。上述款项全部用存款支付，材料验收入库。借：原材料----C材料3000原材料----D材料10000应交税费---应交增值税（进项税额）2210贷：银行存款152104．以存款70200元，偿还所欠长宏工厂的货款。借：应付账款---长宏工厂70200贷：银行存款702005．从帝恒工厂购入B材料50千克，单价120元，增值税额为1020元，企业开具三个月期限的商业汇票一张，材料尚未运达企业。借：在途物资6000应交税费----应交增值税（进项税额）1020贷：应付票据—帝恒公司70206．收到中原工厂发来的已预付货款的B材料200千克，单价115，增值税额3910元，材料已验收入库。借：原材料—B材料23000应交税费——应交增值税（进项税额）3910贷：预付账款—中原公司269107．收到中原工厂退回的货款存银行。借：银行存款3090贷：预付账款—中原公司3090八、练习产品生产业务核算。某工业企业2006年6月生产甲、乙两种产品，有关经济业务如下：1．本月仓库发了下列材料：产品耗用材料计100900元，其中：甲产品51000元；乙产品49000元；车间一般消耗900元。借：生产成本——甲产品51000——乙产品49000制造费用900贷：原材料1009002．分配本月工资费用72960元，其中：生产工人工资61560元（按生产工时比例分配：甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时）；车间行政管理人员工资11400元。甲产品应分配工资=61560*600/（600+400）=36936（元）乙产品应分配工资=61560*400/（600+400）=24624（元）借：生产成本—甲产品36936—乙产品24624制造费用11400贷：应付职工薪酬729603．开出现金支票72960元，提取现金以备发放工资。借：库存现金72960贷：银行存款729604．以现金72960元支付本月工资。借：应付职工薪酬72960贷：库存现金729605．租入厂办公用房一间，以存款支付本月租金4500元。借：管理费用4500贷：银行存款45006．月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。借：制造费用—折旧费1300贷：累计折旧13007．月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。制造费用合计=900+11400+1300=13600甲产品应分配制造费用=13600*600/（600+400）=8160（元）乙产品应分配制造费用=13600*400/（600+400）=5440（元借：生产成本---甲产品8160----乙产品5440贷：制造费用136008．计算甲、乙产品生产成本（其中甲产品全部完工；乙产品全部未完工）；并结转完工甲产品实际生产成本。甲产品成本=36936+51000+8160=96096（元）乙产品成本=49000+24624+5440=79064（元）借：库存商品----甲产品96096贷：生产成本——甲产品96096借制造费用贷1、9002、114006、13007、13600合计13600136000借生产成本-甲产品贷1、510002、369367、81608、96096合计9609696096借生产成本-乙产品贷1、490002、246247、5440合计7906479064[要求]（1）根据上述经济业务编制会计分录，九、练习交易性金融资产的核算1、甲公司在证券交易所购入A上市公司股票1万股，每股市场价12元，另支付相关交易费用5000元。并将其确认为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本120000投资收益5000贷：银行存款1250002、甲公司出售了所持有的A上市公司股票，每股售价10元，另支付相关交易费用3000元。借：银行存款97000投资收益23000贷：交易性金融资产——成本1200003、乙公司购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元，另支付相关交易费用20000元。借：交易性金融资产——成本900000投资收益20000贷：银行存款9200004、乙公司将持有B公司的全部股票出售，每股售价7元，另支付相关交易费用30000元。借：银行存款1020000贷：投资收益120000贷：交易性金融资产——成本900000十、练习坏账准备的核算甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备提取比例为10%，有关资料如下1、该企业从2007年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为300000借：资产减值损失30000贷：坏账准备300002、2008年末应收账款余额未250000元，08年未发生坏账损失借：坏账准备5000贷：资产减值损失50003、2009年6月，经确认发生坏账10000元。借：坏账准备10000贷：应收账款100004、2009年末应收账款余额为400000借：资产减值损失25000贷：坏账准备25000借坏账准备贷1、300002、50003、100004、25000合计1500055000余额：40000要求，计算2007-2009年应计提的坏账准备，并作出账务处理。十一，练习销售业务核算东方公司6月份发生以下销售相关业务1，出售A产品400件，单价1000元，价款40万元，增值税17%，款项尚未收到。借：应收账款468000贷：主营业务收入400000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）680002，以银行存款支付产品销售广告费15000元。借：销售费用15000贷：银行存款150003，收到客户转来的货款20万元存入银行。借：银行存款200000贷：应收账款2000004，出售B产品100件，单价900元，增值税17%，款项当天收到存入银行。借：银行存款105300贷;主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）153005，以银行存款支付销售产品发生的运费2000元。借：销售费用2000贷：银行存款20006，结转上述销售产品的成本，A产品单位成本600元，B产品单位成本500元。借：主营业务成本——A产品240000——B产品50000贷：库存商品290000要求；编制相关会计分录十二，练习利润及利润分配的核算某公司当期各项损益账户净发生额如下科目借方发生额科目贷方发生额主营业务成本226000主营业务收入405000其他业务成本32000其他业务收入56000营业税金及附加28000投资收益48000销售费用44500营业外收入8000管理费用63000财务费用48500营业外支出19200企业所得税率为25%要求编制会计分录；1，结转当期损益借：本年利润461200贷：主营业务成本226000其他业务成本32000营业税金及附加28000销售费用44500管理费用63000财务费用48500营业外支出19200借：主营业务收入405000其他业务收入56000投资收益48000营业外收入8000贷：本年利润5170002，计算应交企业所得税，结转所得税费用。企业所得税＝（517000-461200）*25%＝13950元借：所得税费用13950贷：应交税费——应交所得税139503，结转税后净利润借：本年利润13950贷：所得税费用139504，按净利润10%计提法定盈余公积，50%分配投资利润。借：本年利润41850贷：利润分配——未分配利润41850借：利润分配——未分配利润25110贷：盈余公积——法定盈余公积4185应付股利20925十三，综合练习题（主要目的存货和生产成本核算）（一）某公司2009年12月初总账和部分明细账账户余额如下；账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1600累计折旧162000银行存款54600短期借款50000应收账款122100应付账款30000其他应收款1500应付职工薪酬10180原材料167900应缴税费15650库存商品78540应付利息1600固定资产319960实收资本298170盈余公积3600利润分配25000本年利润150000合计746200合计746200应收账款明细账余额；东方公司借方50000元南海公司借方72100元原材料明细账余额；甲材料500千克×130元=65000元乙材料813千克×100元=81300元丙材料300千克×40元=12000元丁材料400件×24元=9600元库存商品明细账余额；A产品530件×95.50元=50615元B产品100件×279.25元=27925元（原