“营改增”费用发票指引一、增值税下费用报销的可抵扣项目(要取得增值税专用发票或农副产品销售发票)可抵扣项目税率宣传用品17%修理费17%办公用品17%低值易耗品17%电子耗材17%车辆租赁费17%固定资产17%电费17%水费13%/3%暖气、冷气、天然气13%农产品(指各种动、植物初级产品)13%中标服务费6%打印、复印费6%房屋租赁费(单位)11%/5%邮政电信服务费(基础电信/增值电信)11%/6%保洁、保安服务费6%招聘费6%安装、修缮服务11%技术服务6%信息系统服务6%设计服务6%广告服务6%会议展览服务6%装卸搬运服务6%认证、鉴证、咨询服务6%培训费6%住宿费6%财产保险服务6%开户手续费6%账户管理费6%网银管理费6%汇款手续费6%履约担保手续费6%二、增值税下费用报销的不可抵扣项目:1.业务招待费2.差旅费(住宿费除外)3.福利费4.工资支出5.用于免税项目、简易计税方法项目所对应的支出6.供应商无法提供可抵扣凭证的支出7.“资金流”、“发票流”、“货物流”三流不一致的项目8.取得虚开的增值税专用发票9.购进的旅客运输服务、贷款服务10.居民日常服务和娱乐服务三、有关营改增业务问答(1)关于招待费问:企业招待考察人员,发生招待费1000元,其中的税金可以抵扣吗?答:招待费不可以抵扣,即使开了专用发票也不行,并且招待费超额部分需缴纳企业所得税,要合理使用。(2)关于差旅费问:我需要出差一周,营改增后,需要注意些什么呢?答:出差会发生的费用是:住宿费、交通费,其中只有住宿费可以凭专票抵扣,另5月1日—7月31日支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额抵扣。(3)关于福利费问:我买了好多福利物资,还开了专票!答:作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的,想要节约成本,就要在相同质量的情况下,选择最便宜的。(4)关于会议费问:企业召开业务推动会,我负责会议的组织,共发生会议费4000元,其中餐费2000元,都可以抵扣吗?答:会议费可以抵扣,但是发票上面有餐费字样的部分,是不可以抵的哦。(5)关于同样价格,普票与专票的选择问:购买办公用品,供应商甲,开专票价格1170元,供应商乙,开普票也是1170元。答:办公用品专票是可以抵扣的,供应商乙不能抵扣还那么高的价格,当然选择供应商甲。(6)关于不同成本的价格,普票与专票的选择问:准备购买一批办公用品,供应商甲(一般纳税人)1170元,供应商乙(小规模纳税人)也是1170元,应该怎样选择呢?答:1、在采购含税价不变的情况下,成本较少的同时可取得进项税金,因此一般纳税人是首选。2、需选用小规模纳税人供应商时,价格以低于一般纳税人供应商不含税价格为基本要求。(7)关于培训费问:外出参加培训,住了3晚酒店,另外还交了培训费2000元,我该怎么开票呢?答:外出培训住宿费、培训费都可以抵扣进项税金,记得要增值税专票哦。(8)营改增前未处理完的报销事项问:出差到偏远地方,酒店还是手撕票啊,且我今年还有些费用没报销,营改增后还能报销吗?答:营业税的票据过渡到6月30日,这以后取得的手撕票肯定是不能用了。另5月1日前收到的地税发票赶快报销吧,5月1日后,发生费用支出尽可能的索取专票。(9)采购合同中开票条款注意事项问:企业签订采购合同,需注意些什么呢?答:合同中注明价格是否包含税金,约定什么类型的发票。如果是增值税发票,要注明发票的税率、开出时间和交付时间,未按时交付发票的罚则及有关付款的信息。取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致,就是我们平常说的三流一致。(10)“三流”合一问:我跟A公司签了采购合同,货物跟发票回来了,但发票的抬头是B公司,金额跟合同也不一样,这样可以抵扣吗?答:不可以抵扣,要退票。企业要想抵扣一张A公司开具的增值税专用发票,其必须满足这三个条件:款项必须支付给A公司,发票必须是A公司开具,货物或服务必须由A公司发货或提供,三者缺一不可。这一点对于营改增之后存在挂靠情况或者资质共享业务的企业,尤其要值得重视。(11)专票报销时间说明问:专用发票有没有报销期限?答:原则上要为财务人员预留时间进行专票扫描认证工作,企业专票的报销时间为从发票开具日起30天内办理报销。(12)专票抵扣联粘贴要求问:营改增后,取得增值税专用发票后,我需要带发票联和抵扣联回单位,两联都需要粘在报销单上吗?答:不是,发票联和报销单粘贴在一起,抵扣联不要折叠,用回形针与报销单夹在一起,然后全部单据上交到财务部就可以了。(13)发票丢失处理问:增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失了怎么办?答:丢失专用发票会被税务机关处罚,且需登报发布遗失声明,并凭报刊去税务局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证,所以一定不要丢失发票哦。四、各单位增值税发票开票信息纳税人名称:税号:地址:电话:开户行:账号:纳税人名称:税号:地址:电话:开户行:账号:纳税人名称:税号:地址:电话:开户行:账号: