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中华会计网校会计人的网上家园年注会考试《审计》知识点：实质性程序的范围知识点：实质性程序的范围评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时的重要考虑因素。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。了解内部控制控制测试实质性程序对象内部控制内部控制会计数据目的评价内部控制的设计合理性评价内部控制的执行效果评价会计数据的公允性策略影响是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案）确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序）确定重大错报是否需要调整错报或风险重大错报风险重大错报风险确定重大错报了解内部控制控制测试实质性程序必要性必须可选择必须程序询问、观察、检查、穿行测试询问、观察、检查、重新执行检查、监盘、函证、实质性分析程序等测试依据内部控制规范内部控制规范会计准则测试时间审计前期审计前期之后审计期中至结束抽样方法不适合属性抽样变量抽样利用以前的证据可利用，每次进行穿行测试内控无变化，可利用，但每隔两年应测试一次一般不利用