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答题要求：（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；（2）使用0.5～0.7毫米的黑色字迹签字笔在答案中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；（3）计算出现小数的，保留两位小数；（4）字迹工整、清楚。2013年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题（一）（本试题本共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题，第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）案例分析一（本题15分）【资料】A公司是一家在美国纽约证券交易所和上海证券交易所同时上市的大型企业。为满足萨班斯法案404条款的要求，A公司已建立了财务报告内部控制制度。2010年，A公司根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制规范体系，结合自身经营管理实际，从企业层面和业务层面系统完善了内部控制手册，自2011年起全面实施。为检验实施效果，A公司于2011年8月至11月份组织了一次自查。以下是自查中了解、发现的部分情况：（1）为落实国家审计署关于企业内部审计工作应由事后监督延伸事中和事前监控的意见，2010年1月，A公司下属H企业要求内部审计人员参加本单位材料采购和工程招标活动，并作为监督者参与选择中标单位。抽查和访谈发现，内审人员在监督过程中，事先没有获得充分的信息，致使参与流于形式，往往只能认同业务主办部门的意见。后来，发生一起中标供应商供应低劣材料事件，采购部门认为内部审计等部门参与了供应商选定过程，从而认为自己不需承担工作不到位的责任。（2）2010年2月，A公司下属子公司M企业决定扩能改造，拟投资30亿元将某化工装置的产能扩大一倍。在技术路线相关论证会上，出现两种不同意见：一种意见认为应选择现有技术路线，那样操作简单、投入少；另一种意见则认为应实行产品差异化路线，利用扩建机会，选择一种产品质量高、市场潜力大的产品生产扩能方案。M企业管理层认为时间紧迫，且应考虑投入少等因素，故未作更多的论证，选择了现有技术路线，并获得上级单位批准。之后，2010年4月，M企业决定采用EPC（设计、采购、建设）工程总承包模式。在确定工程承包单位时，A公司工程管理部认为，其下属子公司L企业有过一次该类扩建工程设计和建设经验，要求M企业改扩建工程由L企业来承担。施工时，L企业采取了业务分包的方式，将大部分工程分包给不具备施工资质的外部单位。2011年5月，扩建装置投用后，由于产品大众化、同质化，产品价格低于预期，投资效益低，但无人为此承担责任。（3）A公司的下属子公司S企业年生产固体聚合产品约80万吨，由于生产工艺切换导致每年会产出残次品约1万吨。按程序，残次品应在质量检验部门鉴定后，经财务、质检、销售部门讨论定价，由销售部门落实销售。2011年2月，销售部门以次品质量认定较为复杂为由，提出由其单独定价销售，S企业的主管领导同意了销售部门的意见。检查中发现，残次品大部分销售给了销售部经理的亲属。（4）为获取境外石油资源，A公司大力推进“走出去”战略。A公司对境外投资主要采取集中管理模式，境外出资均由集团公司作为投资主体直接投入。2006年投资B国时，因该国法律规定须以个人注册公司，A公司投资主管部门同意以公司销售部经理个人名义注册W公司，代表A公司对外行使投资主体权力。W公司每年经营略有赢利，但多年没有红利分配。2011年初，A公司进行境外资产登记时，发现W公司股权投资比例由100%降低为95%，且W公司从2008年起在未按程序报告A公司的情况下从事证券投资、套期保值等高风险业务，2008年、2009年曾发生大额金融业务浮亏；此外，W公司同样在未按程序报告A公司的情况下，于2009年为供应商提供担保1000万美元，并因被担保方违约，银行账户被冻结2个月，2010年还擅自对外捐赠50万美元。（5）A公司内部的6家工程建设公司，近三年均进入境外工程建设市场。2011年初，D国某企业向外发布了天然气长输管道的项目工程招标，A公司下属的工程建设子公司E、L、S企业均参与了竞标，且主要由这3家企业相互恶性竞争；最后，E企业获得该工程建设资格，但竞标价已大大降低，且不得不接受对方苛刻条件。在工程建设过程中，E企业经常遇到委托方出现大量设计修改等情况，但由于相关资料保管不善，无法得到利益补偿。另外，E企业在施工过程中，时常遭遇劳资纠纷，但因对D国劳工法不熟悉，致使工期非正常中断、延期，目前面临工程发包方高额罚款。（6）2011年3月上旬，A公司与境外石油公司合作开发的两个海上油井发生漏油事故，当即A公司与合作方全力作了紧急处理，并报告了国家海洋管理部门；3月21日，网上开始有微博透露有关漏油的信息。鉴于漏油及处理情况比较复杂，A公司没有及时向公众说明漏油的原因及影响，也没有及时回复媒体对该事件的质疑；直至4月3日，A公司才向公众披露有关情况，引起社会公众不满，对A公司的指责不断。要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》，逐项分析、判断A公司（集团）在内部控制方面存在哪些缺陷，并提出相应的完善建议案例分析题二（本题15分）（1）A公司是一个钢铁企业，拟进入前景看好的汽车制造业。现找到一个投资机会，利用B公司的技术生产汽车零件，并将零件出售给B公司。B公司是一个有代表性的汽车零件生产企业。预计该项目需固定资产投资750万元，可以持续五年。会计部门估计每年固定成本为(不含折旧)40万元，变动成本是每件180元。固定资产折旧采用直线法，折旧年限为5年，估计净残值为50万元。营销部门估计各年销售量均为40000件。B公司可以接受250元/件的价格。生产部门估计需要250万元的经营营运资本投资。（2）A和B均为上市公司，A公司目标结构β值为1.54。（3）A公司不打算改变当前的资本结构。目前的借款利率为8%。（4）无风险资产报酬率为4.3%，市场组合的预期报酬率为9.3%。（5）为简化计算，假设没有所得税。（6）5年后，现金净流量平均每年增长6%。要求：（1）计算评价该项目使用的折现率；（2）计算项目的净现值；（请将结果填写在给定的“计算项目的净现值”表格中，不必列示计算过程）时间012345合计现金流量项目现金净流量折现系数净现值（3）计算保本销售量，保本销售额；（4）计算净现值为零的销售量；（5）计算该公司价值。案例分析三（本题10分）资料：某上市公司2012年有关资料如下：资产负债表（简表）（2012年12月31日）单位：万元项目年初数年末数货币资金30002400短期投资700019480应收账款1624017720存货2900032800………………流动资产小计6540072400固定资产净值5960067600………………资产总计145000158000短期借款1800019200应付账款1520020400………………流动负债小计3860050000长期借款7600076000负债合计114600126000………………实收资本26002600资本公积1520016000………………股东权益合计3040032000负债和股东权益总计145000158000利润表（简表）（2012年度）单位：万元项目上年数本年累计数主营业务收入135000154000减：主营业务成本95250106200主营业务税金及附加81009000主营业务利润3165038800加：其他业务利润15500减：营业费用81008800管理费用40004300财务费用35004000营业利润1760021700………………利润总额1600020000减：所得税40005000净利润1200015000说明：财务费用全部为利息支出，经营现金净流量12960万元，本年科技支出合计918万元，不良资产余额604万元，或有负债余额630万元。要求：1.利用以上资料，计算有关比率并填入下表的方框空格中。项目2012年年末2012年度行业平均值一、获利能力状况1、净资产收益率10%2、总资产报酬率5%3、营业利润率8%4、盈余现金保障倍数0.65、成本费用利润率10.2%6、资本收益率2二、资产质量状况1、总资产周转率12、应收账款周转率53、不良资产比率0.44、流动资产周转率25、资产现金回收率13%三、债务风险状况1、资产负债率50%2、已获利润倍数83、速动比率14、现金流动负债比率55、带息负债比率30%6、或有负债比率4.8%四、经营增长状况1、营业增长率8%2、资本保值增长率110%3、营业利润增长率20%4、总资产增长率10%5、技术投入比率0.5%2.分析公司的获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况。案例分析题四（本题10分）【资料】人和实业集团股份有限公司（以下简称“人和公司”）是一家在国内上市的大型多元化投资公司。人和公司实力雄厚，资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司（以下简称“人生公司”）是全国最大的连锁经营地产代理中介机构。人生公司在每个省分别设立分公司，统管该省内各支公司的业务。各省分公司经营管理相对独立，管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30%上交人生公司总部，以换取在省内独家使用人生品牌的权利，以及人生公司总部提供的各种行政、推广、培训等支援服务，余下的70%利润由省分公司的管理层享有。人生公司地产代理中介佣金的年收人为全国第一，代理人数量及营业点数量也是全国第一。除个人消费者的地产买卖交易外，人生公司拥有较为庞大的商业地产投资机构客户群。与个人消费者相比，投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金，但对人生公司所提供的全国性中介服务，以及代理人员的个、人素质均有严格的要求，这是普通地产代理公司很难满足的。人生公司对投资机构和收人集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份。人生公司在A省的分公司，特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上均落后于甲市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设，熟悉甲市情况，具有丰富的甲市人脉关系，而且收费较低，但服务质量远低于人生公司。人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人员共同设立。十年来A省分公司的业务量稳定增长，利润率始终维持在较高水平，管理层亦获得了较为满意的个人收入。但该分公司在甲市的业务量及收人总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数人员在未来三至五年间将会陆续退休。人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场领先地位。为了达到目标，人生公司管理层预计公司收入的年增长率必须维持在20%以上。由于各主要省市的业务增长率已处于较低水平，人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的一个重要决定因素。另外，人生公司管理层注意到，近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生公司A省分公司的服务投诉，而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担心各自的机构客户的地产业务正在加快向A省倾斜，影响其他各省分公司的收人及利润。基于A省的战略重要性，人生公司管理层决定对A省分公司的业务情况及未来发展作出较深入的研究分析，以制定与A省有关的业务发展战略。要求：（1）针对A省的最新情况，分析人生公司业务的优势、劣势、机会和威胁。（2）利用上述分析的结果，简要分析甲市的产业发展对人生公司全国业务经营的影响，以及由此产生的人生公司总部、各省分公司及A省分公司管理层之间的矛盾。(3)公司的总体战略一般可分为成长型、稳定型以及收缩型战略。试简述各类战略的特点，分析人生公司在全国层次适宜选择哪种战略，若该种战略可进一步细分，应进一步细分。假设A省分公司可以选择符合自身需要的省分公司层次的总体战略，分析说明A省分公司所选战略会否与人生公司在全国层次所选的战略一致。(4)制定一套可以化解人生公司总部、各省分公司以及A省分公司管理层的矛盾，并且可以为人生公司总部达成人和公司下达的企业目标的方案，并简要说明该方案的主要风险。高师论文——信箱：gaoshilw@163.comQQ：754167824电话：15318035533新建13高级会计师考试评审交流QQ群：227159765，欢迎13年备考朋友加入！案例分析题五（本题10分）（1）ABC公司常年生产普通电话和无绳电话两种产品，