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1企业所得税练习题一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2012年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。A、10B、12C、15D、273.2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得不含税收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.90B.40.8C.44.4D.23.44.某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.50B.60C.70D.805.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2012年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.6B.35.4C.32.7D.31.56.下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7.某公司2012年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工（非股东）借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（）万元。A.20B.30C.31D.30.48.某企业2012年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元？A.5B.6C.8D.1029.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.7.75C.9.75D.35.5010.2012年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。A.15B.60C.75D.9511.某企业2012年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。A.10B.12C.15D.2012.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2011年经税务机关核定的亏损额为30万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（）。A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.该企业2012年适用20％的优惠税率C.2011年的亏损不得用2012年的所得弥补D.应纳所得税额是41.34万元13.某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2012年该国有企业应纳所得税（）万元。A.300B.305C.308D.316二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.外购货物管理不善发生的损失B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（）A、居民企业来源于境外的所得3B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4．根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（）A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）A、将货物用于投资B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利D、将产品用于在建工程三、计算题1.某境内居民企业2013年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；其他资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90万元，增值税15.3万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：（1）该企业的会计利润总额；（2）该企业对收入的纳税调整额；（3）该企业对广告费用的纳税调整额；（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；（6）该企业当年的应纳税所得额；（7）该企业应纳的所得税额。2．某企业2012年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2013年在我国境内所得160万元，来自A国分公司税后所得20万元，在A国已纳税所得税5万元，其在我国汇总纳税多少所得税。3．某县塑料制品厂（增值税一般纳税人）2013年经营情况如下：4全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：（1）该企业于9月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6万元，同类不含增值税销售价格10万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬6万元贷：产成品6万元（2）该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10年且均不留残值，根据上述资料，要求计算下列问题（单位为万元，保留2位小数）：（1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加（不考虑地方教育附加）；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：①该企业广告费用的调整金额；②该企业业务招待费的调整金额；③该企业财务费用的调整金额；④该企业投资收益的调整金额；⑤该企业营业外支出的调整金额；⑥该企业支付的残疾人员工资调整金额；⑦该企业应纳税所得额；⑧该企业应纳的企业所得税。企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1一、营业收入2减：营业成本3营业税金及附加4销售费用5管理费用6财务费用7加：投资收益8二、营业利润9加：营业外收入10减：营业外支出11三、利润总额纳税所得额计算12加：纳税调整项目增加额13广告费及业务宣传费支出14业务招待费支出15利息支出16其他调增项目517减：纳税调整减少额18加计扣除19免税收入20四、应纳税所得额税额计算21税率22应纳税所得额23抵免所得税额24五、实际应纳税额4.某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益64万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7214万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1）“投资收益”账户记载的64万元分别为：①取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；②取得国债利息收入为15万元；（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。5.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2014年2月经聘请的会计师事务所对2013年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款1638000贷：预收账款——代销汽车款1638000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2013年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元（已取得合法票据）、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、6增值税额34万元，取得普通发票，当月投入使用，当年已经按照会计规