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重点、难点讲解及典型例题一、支付结算概述1．我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据(汇票、本票和支票)和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。2．单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。3．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。4．票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。【提示】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章至少要有2个。【例题1·单选题】某公司签发一张商业汇票。根据《票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（）。A．公司盖章B．公司法定代表人李某盖章C．公司法定代表人李某签名加盖章D．公司公章加公司法定代表人李某盖章【答案】D【解析】本题考核票据上签章的规定。根据《支付结算办法》的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。5．填写各种票据和结算凭证应当规范。表3．1票据和结算凭证填写要求【★2011年单选题】填写内容填写要求收款人名称单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称出票日期票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理二、银行结算账户管理(一)银行结算账户的概念和种类1．银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。2．单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。(二)银行结算账户的开立、变更和撤销表3．2银行结算账户管理【★2011年单选题】情形具体内容开立(1)存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。(2)需要人民银行核准的账户包括基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称QFⅡ专用存款账户)。(3)存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务变更“变更”是指存款人的账户信息资料发生变化或改变撤销(1)“撤销”是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。(2)发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；②注销、被吊销营业执照的；③因迁址需要变更开户银行的；④其他原因需要撤销银行结算账户的。(3)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户【提示1】撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。【提示2】存款人因法定原因撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。【提示3】对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列账户的开立，需要中国人民银行核准的有（）。A．基本存款账户B．临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)C．预算单位专用存款账户D．个人银行结算账户【答案】ABC【解析】本题考核账户开立核准问题。需要中国人民银行核准的账户包括基本存款账户、临存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户(简称QFI1专用存款账户)。(三)各类具体银行结算账户的开立和使用【★2012年单选题】表3．3银行结算账户的种类及其规定【★2012年不定项选择题】账户的种类使用范围其他说明基本存款账户【★2010年单选题】日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取一个单位只能开立一个基本存款账户一般存款账户办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付不得办理现金支取专用存款账户基本建设资金等需要专项管理和使用的资金单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务一个基层预算单位开设一个零余额账户临时存款账户设立临时机构，异地临时经营活动有效期最长不得超过2年续表账户的种类使用范围其他说明个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户单位从其账户支付给个人账户款项单笔超过5万元(不包含5万元)的，应向其开户银行提供付款依据；若付款单位在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据异地银行结算账户5种异地业务【提示1】一般存款账户，是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。【提示2】专用存款账户中：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。【提示3】个人银行结算账户中：(1)邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。(2)自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。(3)储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。(4)个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：①工资、奖金收入。②稿费、演出费等劳务收入。③债券、期货、信托等投资的本金和收益。④个人债权或产权转让收益。⑤个人贷款转存。⑥证券交易结算资金和期货交易保证金。⑦继承、赠与款项。⑧保险理赔、保费退还等款项。⑨纳税退还。⑩农、副、矿产品销售收入。⑩其他合法款项。【例题3·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不可以办理现金支付的是（）。A．预算单位零余额账户B．临时存款账户C．基本存款账户D．一般存款账户【答案】D【解析】本题考核不可办理现金支付的账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付．可以办理转账、提取现金等结算业务；一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。三、银行卡(一)银行卡的分类1．信用卡(1)贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。(2)准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。2．借记卡(1)转账卡是实时扣账的借记卡，具有转账结算、存取现金和消费功能。(2)专用卡是具有专门用途、在特定区域使用的借记卡，具有转账结算、存取现金功能。(3)储值卡是发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。表3．4银行卡的分类及相关规定【★2011年单选题】种类消费形式透支情况计付利息贷记卡先消费．后还款可透支不计付利息银行卡信用卡准贷记卡先存款，后消费可透支借记卡先存款，后消费不可透支计付利息(二)银行卡账户和交易【★2010年单选题】1．凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应当凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡；个人申领银行卡(储值卡除外)，应当向发卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件，经发卡银行审查合格后，为其开立记名账户。2．单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。3．单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。4．【★2012年单选题】准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％。(三)银行卡计息和收费1．贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：(1)银行记账日至发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期。免息还款期最长为60天；(2)持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款；贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇。贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇。2．商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售等行业按照交易金额的1．25％，其中，房地产、汽车销售封顶为每笔80元；百货、批发、社会培训、中介服务、旅行社及景区门票等一般类行业按照交易金额的0．78％，其中批发类按照每笔26元；超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等民生类行业按照交易金额的0．38％；公立医院和公立学校等公益类行业按照服务成本收取费用。四、预付卡(一)预付卡的概念和分类1．预付卡的概念预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。2．预付卡的分类(1)按是否记载持卡人身份信息分为记名预付卡和不记名预付卡。(2)按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。(二)预付卡的相关规定1．预付卡的限额预付卡以人民币计价，不具有透支功能。单张记名预付卡资金限额不得超过5000元．单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。2．预付卡的期限预付卡卡面记载有效期限或有效期截止日。记名预付卡可挂失。可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失．不赎回，有效期不得低于3年。【提示】超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。3．预付卡的办理个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件。单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。【提示】购卡人不得使用信用卡购买预付卡。4．预付卡的充值预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值。【提示】一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。5．预付卡的使用预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。6．预付卡的赎回记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回。五、结算方式(一)汇兑【★2012年多选题】1．汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇。2．汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审查无误后，应及时向汇人银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。【提示】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。3．汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇回单。4