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2014年中山会计继续教育小企业类第一章总则总则1《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。(1分)2012年2013年2011年2014年总则1下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。(1分)在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万股票或债券在市场上公开交易的小企业金融机构或其他具有金融性质的小企业企业集团内的母公司和子公司总则1因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。(1分)当年1月1日次年1月1日不符合小企业标准的当月不符合小企业标准的次月总则1企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。(B)(1分)正确错误总则1执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。(A)(1分)正确错误总则1符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。(1分)正确错误总则1符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。(1分)正确错误总则1集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。(1分)正确错误总则1已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。(1分)正确错误第二章资产资产（存货)下列税金中，不应计入存货成本的有(D)。(1分)由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税资产（存货)在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。(1分)个别计价法移动加权平均法全月一次加权平均法先进先出法资产（长期股权投资)《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）(1分)只能采用权益法核算采用成本法和简易的权益法核算只能采用成本法核算采用权益法和简易的成本法核算资产（长期股权投资)长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（A）。(1分)购买股票前已宣告发放的股利税金手续费经纪人佣金资产（长期股权投资)根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。(1分)正确错误资产（长期股权投资)短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。(1分)正确错误资产（固定资产和生产性生物资产)已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。(1分)正确错误资产（固定资产和生产性生物资产)长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（A）(1分)正确错误资产（固定资产和生产性生物资产)小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。(1分)正确错误资产（固定资产的处置)周转材料，是指小企业能够多次使用、保持其价值和原有形态且不确认为固定资产的材料。(1分)正确错误资产（固定资产的处置)固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务。出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价值较高的有形资产。(1分)正确错误资产（固定资产的处置)外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产。(1分)正确错误资产（无形资产)企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（B）。(1分)该项无形资产的购入成本该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额该项无形资产的评估值该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额资产（无形资产)外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(1分)正确错误资产（无形资产)小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。(1分)正确错误资产（无形资产)土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入—非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”——非流动资产处置净损失科目。(1分)正确错误资产（无形资产)外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(1分)正确错误资产（小企业无形资产的计量)对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）(1分)企业银行存款总账科目的实际数额企业银行存款对账单上的存款实有数据企业银行存款日记账的实有数额企业可以动用的银行存款实有数额资产（小企业无形资产的计量)某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。(1分)按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入资产减值损失按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入资产减值损失按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和，冲减资产减值损失按年末应收款项余额计提坏账准备，计入资产减值损失资产（小企业无形资产的计量)货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。(1分)正确错误资产（小企业无形资产的计量)小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。(1分)正确错误资产（小企业无形资产的计量)小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、长期应付款等。(1分)正确错误资产（无形资产的摊销)小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。(1分)正确错误资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减值准备。则该设备报废时企业当期税前利润的影响额少（）元。(1分)40200319003156038700资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费20万元，安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。(1分)72.474.28282.4资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。(1分)正确错误资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（）。(1分)5万10万15万20万资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（）(1分)借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为()。(1分)160万元112万元140．4万元120万元资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（）。(1分)9.98万元9.9万元13.2万元15.4万元资产（长期待摊费用及待处理财产损溢)瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（）元。(1分)105000127000134000112000第三章负债负债（应付及预收款项)企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。(1分)应收股利投资收益投资成本资本公积负债（应付及预收款项)“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。(1分)正确错误负债（应付职工薪酬)企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过(B)账户进行核算。(1分)其他应收款应付职工薪酬其他应交款其他应付款负债（应纳税额)小企业对所得税费用（）进行核算。(1分)只能采用应付税款法可以采用纳税影响会计法只能采用资产负债表债务法可以采用资产负债表债务法负债（营业税1)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（C）。(1分)投资收益补贴收入营业外收入递延收益负债（营业税1)小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理，新准则下要求转入“营业外收入”科目。（）(1分)正确错误负债（非流动负债)企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（）(1分)管理费用制造费用销售费用财务费用负债（非流动负债)由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（）(1分)支票银行本票银行汇票商业汇票负债（非流动负债)甲公司2008年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元（不含增值税额），适用增值税税率为17%。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为12%。则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（）(1分)9360140401872023400负债（非流动负债)某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，