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学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载2014年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章预习讲义第一章资产主要内容：1.库存现金8.存货2.银行存款9.长期股权投资3.其他货币资金10.固定资产4.应收票据11.投资性房地产5.应收账款12.无形资产6.其他应收款13.持有至到期投资7.交易性金融资产14.可供出售金融资产一、库存现金★现金的清查：如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【例题·单选题】（2013年无纸）下列处理中，正确的是（）A.存货盘盈计入营业外收入B.固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』选项A冲减管理费用，选项B计入以前年度损益调整，选项C计入其他业务收入，选项D无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外收入D.营业外支出『正确答案』C『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。【例题·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）『正确答案』×『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。二、银行存款银行存款的核对：“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。★【例题·计算分析题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。『正确答案』计算结果见下表银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款6000000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载★银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。三、其他货币资金★其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。★存出投资款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）四、应收票据★商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。★【例题·计算题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：『正确答案』借：应收账款1755000贷：主营业务收入1500000应交税费-应税交增值税（销项税额）2550003月15日，甲公司收到乙面值为1755000元，抵公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：『正确答案』借：应收票据1755000贷：应收账款17550006月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1755000元存入银行。甲公司应作如下会计处理：『正确答案』借：银行存款1755000贷：应收票据1755000五、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及（★）代购货学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载单位垫付的包装费、运杂费等。【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：『正确答案』借：应收账款357000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000银行存款6000甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：『正确答案』借：银行存款357000贷：应收账款357000【例题·单选题】（2007年）某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.70.2D.72.2『正确答案』D『答案解析』该企业确认的应收账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。六、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。★其他应收款主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.★★应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。【例题·多选题】（2013年无纸）其他应收款核算内容包括（）A.代员工垫付的住房租金B.应收出租包装物租金C.应收保险公司赔款D.存出投资款『正确答案』ABC『答案解析』选项D属于其他货币资金。学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载七、交易性金融资产交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。【例题·计算题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1000000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10000000元。另支付交易费用25000元。『正确答案』（1）购入时借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金—存出投资款10000000（2）支付交易费用时借：投资收益25000贷：其他货币资金—存出投资款25000【例题·单选题】（2013年无纸）甲公司从证券市场购入乙公司股票10000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产入账价值为（）万元。A.148000B.150000C.149950D.150950『正确答案』A『答案解析』10000×（15-0.2）=148000万元。另支付相关税费应该计入到投资收益中。【例题·计算题】（2010年）甲公司2009年有关对外投资资料如下：要求：逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。（1）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。『正确答案』借：交易性金额资产——成本1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金1604（2）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行『正确答案』借：银行存款40贷：应收股利40（3）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元『正确答案』借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产——公允价值变动80学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载八、存货（一）概念及购入成本存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。★存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中：存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。【例题·单选题】（2011年）下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税『正确答案』B『答案解析』一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。【例题·计算题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：『正确答案』借：原材料——C材料501000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款586000★【例题·计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20000元，增值税税额3400元，支付保险费1000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：『正确答案』借：在途物资21000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款24400★【例题·计算题】上述购入F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：『正确答案』借：原材料21000贷：在途物资21000（二）存货盘盈的账务处理★企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；在按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。【注意】与库存现金盘盈账务处理的区别。★【例题·计算题】甲公司在财产清查中盘盈J材料1000公斤，实际单位成本60元。经查属于材料收发计量方面的错误。甲公司应编制如下会计分录：学会计，考会计到鸭题库YaTiKu.com每天免费直播上课，更多押题资料下载『正确答案』（1）批准处理前：借：原材料60000贷：待处理财产损溢60000（2）批准处理后：借：待处理财产损溢60000贷：管理费用60000★企业发生存货盘亏及毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权限报经批准后应作如下会计处理：对于入库的残料价值，计入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人的赔偿，计入“其他应收款”科目；扣除残料价值和应由保险公司、和过失赔偿后的净损益，属于一般经营损失的部分，计入“管理费