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2014年注册会计师考试辅导税法第1页模拟试题（一）一、单项选择题1、下列关于税法构成要素和我国现行税法体系的说法，错误的是（）。A、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定B、税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志C、商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税D、土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类2、某建材商店为小规模纳税人，2014年3月销售给大型建材公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票上注明价款3000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。A、1101.25B、2919.44C、3341.36D、3385.463、应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，其增值税税务处理为（）。A、应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额B、应该按小规模纳税人核算C、应按一般纳税人核算，按适用税率纳税并抵扣进项税额D、应当注销其税务登记4、北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（）元。A、178280B、2780C、8360D、82805、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年5月决定以1000箱自产甲类卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。已知该卷烟生产企业同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（）。A、2109万元B、2901万元C、2935万元D、2789万元6、下列关于消费税税目、税率的叙述不正确的是（）。A、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油均属于润滑油的征税范围B、以发酵酒为酒基，酒精浓度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的税率征收消费税C、批发商与批发商之间销售卷烟不缴纳消费税D、农用拖拉机通用轮胎不征收消费税7、2013年8月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的2栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（）万元。A、1970.25B、2318.422014年注册会计师考试辅导税法第2页C、1871.02D、1754.158、下列关于营业税计税依据的说法中，错误的是（）。A、金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B、一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C、销售外购的不动产，扣除原购进价格时不得将购进过程中缴纳的契税、手续费或其他税费扣除D、保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内收取的全部储金平均余额9、某市商业企业（增值税一般纳税人）2014年3月批发货物取得不含税收入7900万元，向消费者零售取得的价款2340万元（零售货物的增值税税率适用17%）；将当年购入的汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购成本100万元的商品用于交际应酬，同类不含税售价为140万元；将2年前购入的小汽车销售，不含税售价8万元。则企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计（）万元。A、184.36B、184.2C、247.52D、220.7510、某机械公司进口专用设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元、境外考察费用15万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运费率计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口专用设备应缴纳的关税为（）。A、34万元B、35万元C、37.11万元D、40.12万元11、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的是（）。A、个人之间互换自有居住用房产B、某工业企业将自有房产投资于另一工业企业C、某房地产企业将生地开发为熟地后转让D、某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用12、甲县某独立矿山2013年7月份开采铁矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铁矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铁矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。A、12万元B、15万元C、9.6万元D、12.4万元13、下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）。A、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税B、城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍C、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税D、纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税14、下列情形中应征收契税的是（）。A、生前照顾老人的非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋B、以自有房产作股投入本人经营的独资企业C、有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属2014年注册会计师考试辅导税法第3页D、售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属15、下列关于耕地占用税的表述中，错误的是（）。A、省、自治区、直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校占地也可以免征耕地占用税B、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过当地适用税额的50%C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，免征耕地占用税16、某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。A、0.96万元B、1.5万元C、1.6万元D、2.5万元17、下列说法不符合车船税规定的是（）。A、纯电动汽车可以免征车船税B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税C、车船税计算中，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额D、挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税18、某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为60万元（其中残疾人工资10万元），职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第14行“纳税调整增加额”应为（）万元。A、5.3B、0C、1.8D、-4.719、关于企业所得税收入确认时间的说法，错误的是（）。A、股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C、接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现D、分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现20、2012年4月，个人张某接受其父亲无偿赠送的一处房产，原房屋的取得成本为100万元，赠与合同中标明房屋市值300万元，张某办理相关过户手续，自行支付相关费用12万元。2013年8月，张某将此处房产转让，转让价格400万元，转让过程中支付相关税费50万元。下列关于上述业务个人所得税的表述，正确的是（）。A、张某接受无偿受赠的房产免交个税B、张某取得受赠房产时，应按“其他所得”项目缴纳个税C、张某受赠房产的应纳税所得额为300万元D、张某将受赠房产转让时，应纳税所得额为18万元21、都教授2013年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2013年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，都教授共应纳个人所得税（）元。A、952B、12882014年注册会计师考试辅导税法第4页C、1366.4D、135822、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。A、减征税款B、豁免应纳税款C、提供纳税担保D、延期缴纳税款23、下列关于税务行政复议的说法，错误的是（）。A、有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B、税务行政复议的第三人可申请参加行政复议C、纳税人对税务机关作出的罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关上一级税务机关申请行政复议D、申请人可以委托3名代理人参加行政复议24、下列关于代理建账、记账的表述中，正确的是（）。A、有固定生产经营场所的个体、私营经济业户，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账B、各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经单位负责人审验和批准C、代理记账人员应该每日按时登记现金日记账和银行存款日记账D、明细分类账一般采用活页式账簿，登记方法必须根据原始凭证逐笔登记，不得汇总登记二、多项选择题1、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径。下列关于税务代理特点的表述中正确的有（）。A、税务代理机构作为中介机构，因而只能站在委托人的立场上，评价被代理人的经济行为，保护委托人的权益B、税务代理的原则一般有单项选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的C、税务代理机构具有独立性的特点，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人左右，独立代办税务事宜D、税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动，除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行驶的行政职权2、下列各项中，需要全部计算缴纳增值税的有（）。A、集邮商品的生产B、电力公司向发电企业收取的过网费C、企业销售自产电梯并负责安装D、执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的罚没收入全额上缴财政3、纳税人用外购的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以扣除已纳消费税的情况有（）。A、用外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油B、用外购已税化妆品为原料生产的化妆品C、用外购的烟叶生产卷烟D、用外购已税的高尔夫杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆4、下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有（）。A、债券买入价及卖出价B、债券买卖时支付的税费C、债券持有期间取得的利息D、债券持有期间应收未收的利息5、下列选项中，符合城市维护建设税相关规定的有（）。A、对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税2014年注册会计师考试辅导税法第5页B、国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C、纳税人违反增值税、消费税、营业税有关规定而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据D、对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳城建税6、下列关于船舶吨税的说法，正确的有（）。A、船舶吨税仅针对进入我国境内港口的外籍船舶征收B、吨税在应税船舶进入港口的当期由海关负责征收C、拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款D、应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税7、下列各项关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A、纳税人开采销售原油时的原油销售数量B、纳税人销售矿产品时的销售数量C、纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D、纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费8、按现行政策规定，下列选项中，不属于房产税征税范围的有（）。A、某酒店的室外游