2016年5月注会《审计》月考

2016年5月注会《审计》月考一、单项选择题1.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.注册会计师应当获取足够数量的审计证据，以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平C.纸质的审计证据比电子形式的审计证据更可靠D.存货监盘的成本高，注册会计师可以以监盘成本过高为由不执行存货监盘程序2.下列关于重要性的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要运用财务报表整体的重要性和实际执行的重要性来确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.在每个审计项目中，注册会计师都应当确定财务报表整体的重要性，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，实际执行的重要性和明显微小错报的临界值C.对于成熟阶段的被审计单位，注册会计师应当采用税前利润作为重要性的基准D.注册会计师在形成审计结论阶段，仅使用整体重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响3.甲公司某财务人员每月要编制银行存款余额调节表，甲公司有10个银行账户，注册会计师测试该内部控制时要选择的样本数量可以为（）。A.1B.2C.5D.104.下列关于审计程序的说法中，正确的是（）。A.检查文件记录和实物资产，通常可以为存在、权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B.观察是测试不留下书面记录的控制的运行情况的有效方法，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响C.询问可以作为独立的审计程序运用D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息和非财务信息作出评价5.下列与存货相关的各种情况中，导致存货违反完整性认定的是（）。A.销售商品并确认收入后没有结转存货成本B.采用支付手续费方式委托代销，发出商品时没有进行账务处理C.在审计报告日前发生报告期确认的收入的销售退回，没有对存货进行必要的账务处理D.没有在财务报表附注资料中说明存货抵押6.注册会计师选择的重要性基准中，不正确的是（）。A.对于新收购一个盈利良好的子公司导致税前利润大幅增加，选择最近4年的经常性业务的税前利润作为重要性基准B.对于政府部门的基金会，选择本年的捐赠收入作为重要性基准C.对于手机研发中心，选择营业费用总额作为重要性基准D.对于开放式基金，选择净资产作为重要性基准7.下列关于审计风险模型相关的说法中，正确的是（）。A.固有风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师无需单独对固有风险和控制风险进行评估C.审计风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险D.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低8.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（）。A.统计抽样存在抽样风险和非抽样风险，非统计抽样存在非抽样风险B.统计抽样能够测定抽样风险，非统计抽样无法测定抽样风险C.统计抽样无需职业判断，非统计抽样需要职业判断D.注册会计师采用的是统计抽样还是非统计抽样方法，通常不影响选取的样本项目实施的审计程序9.下列选项中，关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序B.在实施实质性分析程序时，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可接受差异额C.在审计抽样的控制测试中，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可容忍偏差率D.在审计抽样的细节测试中，注册会计师设定的可容忍错报不应当超过实际执行的重要性10.以下不属于注册会计师衡量职业判断质量的是（）。A.准确性或意见一致性B.中立性C.可辩护性D.决策一贯性和稳定性11.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强除管理层之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.由于审计提供的是合理保证，所以注册会计师在形成审计意见时使用的大多数审计证据是说服性而非结论性的D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性12.下列选项中，有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。A.对全部项目进行检查，通常更适用于控制测试B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.注册会计师通过选取测试项目，可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论D.从某类交易中选取特定项目进行检查不构成审计抽样13.下列有关分析程序的说法中，不正确的是（）。A.被审计单位所处行业本年度市场需求显著下降，注册会计师在实施风险评估分析程序时，以行业平均数据为预期值B.被审计单位产量与生产工人工时之间有稳定的预期关系，注册会计师测试了与工时相关的内部控制，认为工时记录可靠，在实施实质性分析程序时据以测算产量C.注册会计师在对财务费用中的利息费用实施实质性分析程序时，确定的可容忍错报为50万元，实际差异为60万元，注册会计师就10万元差异询问了出纳和财务经理，并对其答复获取了充分、适当的审计证据D.虽然已审财务报表与未审财务报表一致，注册会计师仍然在审计结束时对财务报表实施分析程序进行总体复核14.下列关于细节测试中的各种抽样方法的说法中，正确的是（）。A.所有的统计抽样方法在细节测试中，都需要对总体分层B.如果未对总体进行分层，注册会计师使用均值估计抽样可能符合成本效益原则C.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，应使用比例估计抽样、差额估计抽样和PPS抽样D.PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差15.下列审计工作底稿属于进一步审计程序工作底稿的是（）。A.总体审计策略B.具体审计计划C.有关控制测试工作底稿D.重大事项概要16.检查风险不可能降低为零的主要原因是（）。A.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序B.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查C.注册会计师审计过程执行不当D.注册会计师错误解读了审计结论17.下列选项中，属于注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提的是（）。A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告的编制基础是否是可接受的B.注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力C.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为D.管理层已认可并理解其承担的责任18.ABC会计师事务所在拟承接甲公司2015年度财务报表审计业务时，如果甲公司管理层不同意提供书面声明，注册会计师正确的做法是（）。A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，出具否定意见的审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为执行商定程序业务19.下列选项中，需要在具体审计计划中确定的是（）。A.审计范围B.报告目标、时间安排和所需沟通的性质C.审计方向D.针对持续经营、法律法规、关联方等其他审计程序20.下列选项中，属于具体审计计划的核心的是（）。A.重要性方面B.风险评估程序C.进一步审计程序D.审计程序的性质、时间安排和范围21.下列有关审计业务的三方关系的说法中，正确的是（）。A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和被审计单位治理层B.在特殊情况下，被审计单位管理层是唯一的预期使用者C.注册会计师应当识别使用审计报告的所有组织和人员D.被审计单位管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任22.下列选项中，不属于错报的分类的是（）。A.明显微小错报B.事实错报C.判断错报D.推断错报23.在下列各项中，注册会计师通常认为更适合运用实质性分析程序的是（）。A.营业外支出B.待处理财产损溢C.营业外收入D.房屋租赁收入24.下列选项中，不属于审计的固有限制的是（）。A.管理层判断存在偏向B.被审计单位和关联方串通C.注册会计师不具备对复杂的金融工具估价的专业知识和经验D.成本效益原则25.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当充分关注电子数据形式的会计记录的内部控制，以获取这些记录的真实性和完整性B.缺少用作审计证据的其他信息，注册会计师可能无法识别重大错报风险C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据26.下列关于分析程序的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必须在风险评估中实施分析程序，但是一般不会针对内部控制运用分析程序B.注册会计师实施分析程序时可以使用被审计单位外部的数据建立预期C.注册会计师可以单独实施细节测试，但是不能单独实施实质性分析程序D.注册会计师必须在风险评估和审计结束或邻近结束时实施分析程序，以了解被审计单位及其环境和进行总体复核27.下列有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A.误受风险和信赖不足风险影响审计效率B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效果D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率28.关于注册会计师财务报表审计业务中的几种风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师通常不能将检查风险降低为零B.注册会计师无法降低和防范非抽样风险C.所有的项目都存在抽样风险D.审计风险可以降低为零29.下列选项中，与控制测试中样本规模正向变动的是（）。A.总体规模B.总体变异性C.预计总体偏差率D.可容忍偏差率30.注册会计师对应收账款实施均值估计抽样，下列做法中正确的是（）。A.注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等B.注册会计师在确定样本规模时不考虑应收账款账户的预计总体错报C.注册会计师采用随机数表的方式选取样本项目进行检查D.在对选中的一个样本项目进行检查时，注册会计师发现所附销售发票丢失，于是直接另选一个样本项目代替31.下列有关PPS抽样的说法中，正确的是（）。A.如果总体的错报率低于5%，可以使用PPS抽样B.PPS抽样采用变量抽样原理C.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模32.下列关于审计抽样中定义总体和抽样单元的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师将总体定义为特定时期的赊销收入，代表总体的实物就是该时期的营业收入明细账B.如果测试目标是赊销业务是否经过授权审批，抽样单元就是每张订购单C.在细节测试中，抽样单元是每个货币单元D.对于单个重大项目，注册会计师应当逐一实施检查，而不能将其作为单个抽样单元33.A注册会计师在甲公司的应收账款的细节测试中，采用非统计抽样方法选取样本，甲公司的应收账款总体有6000笔，总体账面金额为60300000元，样本规模为120个，样本每笔错报高估在48-52元之间，审定金额为1200000元，账面金额为1206000元。则下列说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当采用比率法推断总体B.注册会计师应当采用差额估计抽样方法推断总体C.推断的总体错报为300000元D.推断的总体错报为60000000元34.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中，正确的是（）。A.信息技术一般控制代表了该公司信息技术控制的整体环境B.信息技术一般控制决定了信息技术应用控制的风险基调C.信息技术应用控制是基础，信息技术应用控制的有效与否会直接关系到信息技术一般控制的有效性是否能够信任D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调35.关于审计抽样，下列说法中，不正确的是（）。A.如果注册会计师是用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，注册会计师可以修改实质性程序，或者扩大样本规模、测试替代控制等B.选取特定项目的测试不能用于推断总体C.如果抽样发现样本的错报不重大，可以同意管理层不调整