2014年经济师考试《中级财政税收》知识点税收原则

正保远程教育（美国纽交所上市公司代码：DL）_____________________________________________________________________[1]职业培训教育网010-82333888（24小时）2014年经济师考试《中级财政税收》知识点：税收原则2014年中级经济师考试备考开始啦，网校特别整理了中级财政税收专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！第二节税收原则一、税收原则概述（一）税收原则的概念税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。（二）制定税收原则的依据1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要2.社会生产力水平；3.生产关系状况。（三）税收原则理论的形成和发展税收原则理论起源于17世纪。税收原则威廉·配第：最早提出税收原则一词著作：《赋税论》和《政治算术》税收原则：公平、简便、节省亚当·斯密代表作：《国民财富性质和原因的研究》（《国富论》）税收原则：平等、确定、便利、最少征收费用瓦格纳财政政策原则具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原则具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则又称为“社会正义原则”，包括普遍原则和平等原则；税务行政原则包括确定、便利和节约原则。【例题1·单选题】历史上第一次提出税收原则的是（）。A.威廉·配第B.攸士第C.亚当·斯密D.瓦格纳正保远程教育（美国纽交所上市公司代码：DL）_____________________________________________________________________[2]职业培训教育网010-82333888（24小时）[正确答案]A[答案解析]历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第。【例题2·多选题】亚当·斯密提出的税收原则包括（）。A.平等原则B.确定原则C.便利原则D.适度原则E.最少征收费用原则[正确答案]ABCE[答案解析]亚当·斯密提出的税收原则包括平等、确定、便利、最少征收费用原则。【例题3·多选题】19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（）。A.财政政策原则B.国民经济原则C.适应国家本质的原则D.社会公平原则E.税务行政原则[正确答案]ABDE[答案解析]瓦格纳提出的税收原则包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则、税务行政原则。二、现代税收原则税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等。解释具体内容1.财政原则税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。（1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则——节省税务行政费用正保远程教育（美国纽交所上市公司代码：DL）_____________________________________________________________________[3]职业培训教育网010-82333888（24小时）2.经济原则税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产生负面影响，应促进国民经济持续、均衡发展。（1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置（2）效率原则（重要）两个方面。第一，税收的经济效率原则国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。第二，税收本身的效率原则以最小的税收成本取得最大的税收收入。3.公平原则税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要）即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。（1）普遍原则除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。（2）平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的税。判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收；纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。【例题1·多选题】现代税收原则包括（）。A.财政原则B.经济原则C.保障原则D.公平原则E.政治原则[正确答案]ABD[答案解析]现代税收原则包括财政原则、经济原则、公平原则。【例题2·多选题】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有（）。正保远程教育（美国纽交所上市公司代码：DL）_____________________________________________________________________[4]职业培训教育网010-82333888（24小时）A.充裕原则B.弹性原则C.便利原则D.效率原则E.节约原则[正确答案]ABCE[答案解析]财政原则是税制建设的重要原则，其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。