2013年05月涉外会计操作实务辅导卷参考答案

12013年05月涉外会计操作实务辅导卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.解答：（1）出口总成本＝9500×（1＋12%）＋9500×（17%－15%）＝10640＋212.8＝10852.8（元）（3分）（2）出口销售外汇净收入＝（1400―140―80―50）×10.0324÷6.2840＝1130×10.0324÷6.2840＝1804.04（美元）（3分）（3）出口每美元成本＝10852.8÷1804.04＝6.02（元人民币／美元）（2分）（4）出口盈亏率＝（1130×10.0324－10852.8）÷10852.8×100%＝4.46%（2分）2.解答：（1）借：在途物资——进料加工693360贷：银行存款——美元户（USD108000×6.42）693360（2）进口关税=(USD108000×20%×15%×6.42）=20800.80(元)进口增值税=【(USD108000×6.42+20800.8)×17%×15%】=18211.10(元)借：应交税费——应交关税20800.80应交税费——应交增值税（进项税额）18211.10贷：银行存款39011.90借：在途物资——进料加工20800.80贷：应交税费——应交关税20800.80借：原材料——进料加工714160.80贷：在途物资——进料加工714160.80（3）借：应收账款——华阳服装厂851760贷：其他业务收入——进料加工作价销售收入728000应交税费——应交增值税（进料作价）（销项税额）123760借：其他业务成本——进料加工作价销售成本714160.80贷：原材料——进料加工714160.8（4）借：库存商品——进料加工成品——服装946400应交税费——应交增值税——进料加工（进项税额）160888贷：应收账款——华阳服装厂1107288（5）借：应收账款——应收外汇账款——美元（USD168000×6.45）1083600贷：主营业务收入——自营出口销售收入1083600借：主营业务成本——自营出口销售成本946400贷：库存商品——进料加工成品——服装94624003.解答：（1）进口关税A=（144440×6.55）×12%=946082×12%=113529.84（元）（1分）进口增值税B=（946082+113529.84）×17%=180134.01（元）（1分）银行手续费C=786000×5‰=3930（元）（1分）代理手续费D=946082×1.5%=14191.23（元）（1分）结算金额合计E=1257867.08（元）（1分）（2）①借：银行存款1300000贷：预收账款——小苏州食品厂1300000（1分）借：预收账款——小苏州食品厂786000贷：银行存款786000（1分）②借：预收账款——小苏州食品厂160082贷：银行存款——运费157200——保险费2882（1分）③借：预收账款——小苏州食品厂3930贷：银行存款——银行手续费3930（1分）④借：预收账款——小苏州食品厂293663.85贷：银行存款293663.85（1分）⑤借：预收账款14191.23贷：其他业务收入——代理进口手续费收入14191.23（2分）借：营业税金及附加709.56贷：应交税费——营业税709.56（1分）⑥借：预收账款——小苏州食品厂42132.92贷：银行存款42132.92（2分）4.解答：（1）当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝进料加工免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝2000000×（17%－13%）＝80000（元）（1分）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝1000000×6.42×（17%－13%）－80000＝176800（元）（2分）（3）当月应纳税额＝当月内销货物的销项税额－（当月进项税额－当月免抵退税不得免征和抵扣税额）＝1000000×17%－（1200000－176800）＝170000－1023200＝－853200（元）（即期末留抵853200元）（2分）（4）当月免抵退税额抵减额3＝进料加工免税进口料件组成计税价格×出口货物退税率＝2000000×13%＝260000（元）（1分）（5）当月免抵退税额＝当月出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当月免抵退税额抵减额＝1000000×6.42×13%－260000＝834600－260000＝574600（元）（2分）（6）当月月末留抵税额853200元＞当月免抵退税额574600元，则：当月应退税额＝当月免抵退税额＝574600（元）当月免抵税额＝当月免抵退税额－当月应退税额＝0（3分）（2）①不予免抵部分计入出口成本借：主营业务成本——自营出口销售成本176800贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）176800（2分）②申报出口免抵退税借：其他应收款——应收出口退税574600贷：应交税费——应交增值税（出口退税）574600（2分）二、综合题：本类题1小题。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。（1）1日借：银行存款——外币存款——港币户（HKD150000）132000贷：短期外汇借款——港币户（HKD150000）132000（2）6日借：应付账款——应付外汇账款——美元户（USD100000）686000贷：银行存款——美元户（USD100000）686000（3）11日借：银行存款——外币存款——美元户（USD200000）1370000贷：应收账款——应收外汇账款——美元（USD200000）1370000（4）15日借：其他货币资金——信用证保证金——美元户（USD14000）95900财务费用——汇兑差额140贷：银行存款——人民币户96040（5）19日借：银行存款——人民币户548000财务费用——汇兑差额800贷：银行存款——外币存款——美元户（USD80000）548800（6）20日美元中间价=（6.85+6.86）÷2=6.855欧元中间价=（9.90+9.91）÷2=9.905美元账户人民币金额=20000×6.855=137100美元换取欧元=20000×6.85÷9.91=13824.42欧元账户人民币金额=13824.42×9.905=136930.88借：银行存款——外币存款——欧元户（€13824.42）136930.88财务费用——汇兑差额169.12贷：银行存款——外币存款——美元户（USD20000）1371004（7）21日借：商品采购——进口商品（500×2200×6.84+1784200）9308200应交税费——应交增值税（进项税额）1819884贷：应付账款——应付外汇账款——美元户（USD1100000）7524000银行存款——人民币3604084（8）23日借：应付账款——应付外汇账款——美元（USD150000）1024500贷：银行存款——外币存款——美元户（USD150000）1024500（9）25日借：应收账款——应收外汇账款——美元户（USD300000）2046000贷：主营业务收入——自营出口销售收入2046000（10）26日借：银行存款——外币存款——美元户（USD150000）1023000贷：应收账款——应收外汇账款——美元（USＤ150000）1023000（11）30日短期借款利息=150000×2.5%÷12=312.5港币借：财务费用——利息271.88贷：短期借款——短期外汇借款——港币（HKD312.5）271.88（12）30日借：应付账款——应付外汇账款——美元户25500短期借款——短期外汇借款——港币户1500财务费用——汇兑差额2169.34贷：银行存款——外币存款——港币户1500——美元户2600——欧元户12649.34其他货币资金——信用证保证金——美元户420应收账款——应收外汇账款——美元户120005（2）各外币账户的登记：银行存款——外币存款——港币户年凭证号数摘要收入支出结存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额611借入款项1500000.881320001500001320003012月末调整15001500000.8713050030本月合计15000013200015001500000.87130500银行存款——外币存款——美元户年凭证号数摘要收入支出结存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额2000006.85137000062支付上月货款1000006.86686000100000684000113收回上月货款2000006.8513700003000002054000195兑换人民币800006.865488002200001505200206兑换欧元200006.8551371002000001368100238归还货款1500006.831024500500003436002610收回上月货款1500006.82102300020000013666003012月末调整26002000006.821364000本月合计350000239300035000023990002000006.8213640006银行存款——外币存款——欧元户年凭证号数摘要收入支出结存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额6206美元兑换13824.429.905136930.8813824.42136930.883012月末调整12649.3413824.428.99124281.54其他货币资金——信用证保证金——美元户凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额6154信用证保证金140006.8595900借14000959003012月末调整420借140006.8295480本月合计1400095900420借140006.8295480应收账款——应收外汇账款——美元户年摘要借方贷方借或贷余额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额借6000006.854110000113收回上月货款2000006.851370000借4000002740000259出口应收货款3000006.822046000借70000047860002610收回上月货款1500006.821023000借55000037630003012月末调整12000借5500006.823751000本月合计30000020460003500002405000借5500006.8237510007应付账款——应付外汇账款——美元户年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额贷3000006.85205500062偿还货款1000006.86686000贷2000001369000217进口货款未付11000006.847524000贷13000008893000238归还货款1500006.831024500贷115000078685003012月末调整25500贷115000006.827843000本月合计250000173600011000007524000贷115000006.827843000短期借款——短期外汇借款——港币户年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额611借入款项1500000.88132000贷1500001320003011计提利息312.50.87271.88