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东莞市2013年《小企业会计准则》考试试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业ABCD【正确答案】：A【解析】：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业ABCD【正确答案】：C【解析】：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。3.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（）。A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法ABCD【正确答案】：A【解析】：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。4.小企业委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资ABCD【正确答案】：A【解析】：委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。5.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳ABCD【正确答案】：C【解析】：6.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD【正确答案】：D【解析】：7.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出ABCD【正确答案】：B【解析】：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。8.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCD【正确答案】：D【解析】：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。9.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD【正确答案】：A【解析】：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。10.下列说法中，正确的是（）。A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税ABCD【正确答案】：A【解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.小企业纳税会计的基本前提主要包括（）。A.纳税主体B.持续经营C.货币时间价值D.纳税会计期间ABCDEF2.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元ABCDEF【正确答案】：B,D【解析】：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。3.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款ABCDEF4.下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（）。A.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.外贸企业收购货物出口D.生产企业出口自产货物ABCDEF5.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（）。A．营业税金及附加B．其他业务支出C．其他业务成本D．固定资产清理ABCDEF【正确答案】：A,C,D【解析】：“其他业务支出”账户自2006年《企业会计准则》颁布后已改用“其他业务成本”账户。判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分，你认为正确的用√表示，错误的用×表示。)1.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（）对错【正确答案】：错【解析】：出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。2.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（）对错【正确答案】：对【解析】：符合税法规定。3.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（）对错【正确答案】：错【解析】：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。4.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对错【正确答案】：对【解析】：符合税法规定。5.小企业进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（）对错【正确答案】：对【解析】：因为消费税是价内税。6.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）对错【正确答案】：错【解析】：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。7.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（）对错【正确答案】：对【解析】：8.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（）对错【正确答案】：对【解析】：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。9.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（）对错【正确答案】：错【解析】：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。10.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（）对错【正确答案】：错【解析】：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。