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濮阳市国税局小企业会计准则抽考试题一、单项选择（本题共40题，每题0.5分，共20分。每题只有一个答案）1、下列各项中不是会计核算前提的是（）A.历史成本B.会计主体C.持续经营D.会计分期参考答案：A。会计核算前提的四个是：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2、下来科目中不属于小企业费用类科目的是（）A.销售费用B.制造费用C.管理费用D.财务费用参考答案：B。根据小企业准则科目表，制造费用属于成不了科目，其他各项属于费用类科目。3、下列各项中说法正确的有()。A．执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理B.执行《企业会计准则》的小企业，可以在执行《企业会计准则》的同时，执行《小企业会计准则》的相关规定C.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从规模或性质发生变化之日起转为执行《企业会计准则》D.已执行《企业会计准则》的小企业，可以选择转为执行《小企业会计准则》参考答案：A．《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。(1)执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。(2)执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。(3)执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。(4)已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。4、某公司2013年4月30日的银行存款日记账账面余额为301500元，银行对账单余额为321500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款30000元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费5000元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票12000元，银行尚未入账；（4）29日企业开出转账支票7000元；持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）元。A、307500B、316500C、296000D、326500参考答案：D。银行存款实际余额应为301500+30000-5000=326500；或321500-12000+7000=3265005、永安公司2013年4月1日因销售产品取得面值100000元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票一张。5月1日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行无追索权。假设贴现率为6%，则永安公司本年计入财务费用的贴现息是（）：A.6000B.3000C.1500D.1000参考答案：D。票据贴现息=100000×6%×2÷12=1000（元）6、不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（）核算。A.其他货币资金B.预付账款C.预收账款D.库存现金参考答案：A．不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过其他货币资金核算。7、某企业2013年1月1日乙材料账面实际成本90000元,结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨,每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨,每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本,则1月31日乙材料账面成本余额为()元。A、72000B、75000C、73500D、80000参考答案：C。1月3日购进后平均单价=(90000+60000)/(500+300)=187.51月4日发出成本=187.5×400=750001月4日库存材料=187.5×400=750001月15日购进平均单价=（75000+72000）/（400+400）=183.751月20日发出成本=183.75×400=735001月20日库存材料=183.75×400=735008、某企业2012购进设备一台，该设备的入账价值为120万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2013年应提折旧额为（）万元。A、28.8B、27.6C、10.46D、12.96参考答案：A。第一年计提折旧120*（2/5）=48；第二年计提折旧（120-48）*（2/5）=28.89、小企业在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面计入“财务费用”等科目，一方面计入（）科目。A、短期借款B、应付利息C、其他应付款D、应付账款参考答案：B。小企业设置“应付利息”科目，核算应付的利息；在应付利息日，应当按照借款的本金和合同利率计算确定利息费用，一方面计入“财务费用”等科目，一方面计入“应付利息”科目。10、处置无形资产，处置收入扣除其（）、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。A、账面余值B、账面价值C、市场价值D、评估价值参考答案：B。处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣除累计摊销后的金额。11、下列内容中不属于小企业准则预付账款科目核算的内容是（）A.按照合同规定预付的购货款B.按照合同规定预付的租金C.按照合同规定支付的违约金D.在建工程预付的工程价款参考答案：C。预付账款，是指小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。12、下列小企业业务中，不通过“财务费用”科目核算的是（）A.不需要资本化的利息费用B.给予的现金折扣C.商业汇票贴现手续费D.汇兑损失E、汇兑收益参考答案：E。财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。汇兑收益通过营业外收入核算。13、盛安公司于2013年1月1日购入某公司当日发行的2年期债券一批作为长期投资，债券面值为200000元，票面年利率6%，该债券每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款190000元，另支付相关税费2000元。2013年应确认的投资收益是（）元。A、16000B、12000C、8000D、4000参考答案：A。该债券投资折价=200000-（190000+2000）=8000.2013年应摊销折价8000/2=4000元。2013年利息收入=200000*6%=12000.实际收益=12000+4000=1600014、小企业在确认应付职工薪酬时，因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入（）。A.营业外支出B.制造费用C.管理费用D.销售费用参考答案：C。小企业在确认应付职工薪酬时，因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入管理费用。15、关于资本公积，下列说法错误的是（）A.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分B.资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润C.小企业的资本公积不得弥补亏损D.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，借记：资本公积，贷记：实收资本参考答案：B。小企业的资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分，与企业净利润无关。16、某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售空调，市场含税零售价3000元/台，本月售出空调15台，收回旧空调15台，每台旧空调折价300元，该业务应纳增值税为（）。A、6538.46元B、5884.62元C、5773.46元D、5557.32元参考答案：A。以旧换新业务新旧产品应分别做销售和购进处理。应确认的销项税额为3000*15/（1+17%）*17%=6538.4617、下列各项中，符合小企业收入定义的是（）A.出售无形资产收取的价款B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出售长期股权收取的价款参考答案：C。收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入和提供劳务收入。18、长江饮料厂为增值税一般纳税人，2013年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价10万元（不含增值税），增值税适用税率17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A、8B、10C、11.36D、11.7参考答案：D。将自产产品发放给职工做福利行为在小企业准则里应视同销售，应确认的应付职工薪酬为10+10*17%=11.7万元。19、某小汽车厂（增值税一般纳税人）2013年3月份发生以下业务：销售给经销商汽车10辆，不含税单价15万元，开具了增值税专用发票。销售给个人汽车2辆，含税单价18.72万元，开具了普通发票。用1辆汽车抵偿所欠货款18万元。3月应纳消费税为（）。（本题小汽车的消费税税率为5%）A、9.86万元B、9.87万元C、9.88万元D、9.9万元参考答案：D。[15*10+18.27/（1+17%）*3]*5%=9.920、甲公司为筹集生产用资金，2013年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期贷款利率为9.5%。则甲公司2013年按照《小企业准则》确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是（）A.18000；18000B.14250；14250C.14250；18000D.18000；14250参考答案：D。按照《小企业准则》确认的利息费用为200000*12%/12*9=18000；按照企业所得税法规定可扣除的利息费用为200000*9.5/12*9=1425021、小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记（）科目。A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.所得税费用D.应交税费参考答案：C。小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用时，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目。22、某小企业当期“主营业务收入”科目贷方余额200万元，借方记录有销售退回10万元，销售折让5万元，发生现金折扣20万元。则该企业利润表“营业收入”项目应填列的数额是（）万元。A.200B.190C.185D.215参考答案：C。营业收入=主营业务收入200-销售退回10-销售折让5=185万元。现金折扣在财务费用中反映。23、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。A.交易发生日即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.交易当期平均汇率D.合同约定汇率参考答案：A。小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算24.利息收入按照合同约定的债务人（）确认收入的实现。A.实际支付利息的日期B.应付利息的日期C.还款日期D.借款日期参考答案：B。规定小企业准则，利息收入的确认应按照合同约定的应付利息日确认收入的实现。25、A公司2007年5月委托B商店代销一批工具，代销价款100万元。2007年6月收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销工具的60%。A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的10%收取手续费。该批工具的实际成本为80万元。则A公司2007年6月应确认的代销收入为（）万元。A、50B、60C、54D、66参考答案：B。100*60%=60万元。26、按照小企业会计准则的规定，企业将新产品用于以下行为不视同销售货物、转让财产或者提供劳务的情形有（）：A.将自产产品发给职工B.将自产产品用于在建工程C.将自产产品用于换取材料D.将自产产品用