2015年会计电算化概述

第一章会计电算化概述第一节会计电算化简介本节要点会计电算化的含义及其特征会计电算化的发展阶段会计电算化的作用会计信息化会计软件ERP与ERP系统会计信息系统XBRL主要内容会计电算化一、会计电算化的含义（经济越重要，会计越重要）1、狭义的会计电算化：是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说，就是利用会计软件，指挥各种计算机设备替代手工完成或完成在手工下很难完成，甚至无法完成的会计工作的过程。2、广义的会计电算化：是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。3、站在会计人员角度：由专业人员编制会计软件，由会计人员及有关操作人员操作会计数据，指挥计算机替代人工来完成会计工作的活动。4、会计电算化的目标，即用会计电算化工作所要完成的任务，是通过现代化的手段，提高会计工作地位，提高会计工作的效率和质量，促进管理的现代化，提高经济效益。目前的会计电算化已经发展成为一门融科学计算、管理科学、信息科学和会计学为一体的新型科学和实用技术。5、随着会计电算化内容的日益广泛，我们可以从不同的角度对其进行归纳。按照会计电算化的层次和提供信息的深度，一般将其分为三个不同的发展阶段：会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。会计核算电算化：是会计电算化的初级阶段会计管理电算化：在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和其他信息，帮助财会人员合理地规划和运用资金，已达到节约生产成本和费用开支，最终提高经济效益的目的。会计决策电算化：会计对电算化的高级阶段。二、会计电算化的发展阶段（一）模拟手工记账的探索起步阶段（单项会计业务处理阶段）1、会计电算化的初级阶段2、目标：会计核算电算化3、内容：利用计算机替代手工成批处理大量数据（即各项会计核算任务，设置会计科目、填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表等内容）。4、基本特征：程序简单，程序和数据相互联系，无数据管理（二）与其他业务结合的推广发展（会计业务综合处理阶段）1、会计电算化的丰富发展阶段2、完整的会计核算软件系统：账务处理、报表处理、往来管理、工资核算、固定资产核算、材料核算、成本核算、销售核算。3、内容：企业其他部门的日常核算纳入计算机管理，与会计电算化形成一个有机的整体，构成一套完整的会计核算系统。4、基本特征：程序已构成一个系统，以文件来实现一定的数据管理，程序和数据相互独立，使用灵活。（三）构建会计信息系统的初中级阶段+与内控相结合建立ERP系统的集成管理（管理信息系统阶段构建会计信息系统的初中级阶段（引入会计专业判断的渗透融合）1、会计电算化的高级阶段2、目标：实现会计管理的电算化3、内容：这一阶段要在会计核算电算化提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。具体做法：引入会计专业判断的内容，将原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变为计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。4、基本特征：数据冗余度减到最低，数据可以无限扩张，有分布式终端和构造网络。如管理信息系统、各种经济处理模型等。与内控相结合建立ERP系统的集成管理1、内部控制内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制：指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2、ERP系统ERP系统，企业资源计划系统可以看做是涉及企业各方面业务的管理信息系统。会计核算部分包含其中。3、发展趋势：会计电算化未来的发展趋势要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的要求，最终建立ERP系统的集成管理。三、会计电算化的作用1、提高会计核算水平和质量2、提高了企业现代化经营管理水平3、推动会计技术、方法、理论创新和观念更新模拟练习【例1-1】判断：与其他业务相结合的推广发展是会计电算化的初级阶段。（）答案：错【例1-2】判断：狭义的电算化是指当代电子信息技术在会计中的应用。（）答案：对【例1-3】多选：会计电算化的发展，主要包括（）阶段。A.模拟手工记账的探索起步阶段B.与其他业务相结合的推广发展C.引入会计专业判断的渗透融合D.与内控相结合建立ERP系统的集成管理答案：ABCD会计信息化主要内容1、概念：会计电算化是会计信息化的初级阶段，也是会计信息化的基础。会计信息化是会计与信息技术的结合，是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，建立计算机技术与会计高度整合的、开放的现代会计信息系统。它不仅仅是将计算机、网络、通信等先进的信息技术引入会计学科，与传统的会计工作相融合，在业务核算、财务处理等方面发挥作用，还包含有更深的内容，如会计基本理论信息化、会计实务信息化、会计教育的信息化、会计管理信息化等。2、会计信息化与会计电算化的区别（1）历史背景不同（2）目标不同（3）技术手段不同（4）功能范围和会计程序不同（5）信息输入、输出的对象不同（6）系统的层次不同会计软件主要内容1、概念：专门用于会计核算与管理计算机应用软件及其功能模块，包括一组指挥计算机进行会计核算与管理工作的程序、存储数据以及有关资料。例如，会计软件中的账务处理模块，不仅包括指挥计算机进行账务处理的程序、基本数据（会计科目、凭证等），而且包括软件的使用手册等有关技术资料，用以指导使用人员进行账务处理操作。会计软件是以会计制度为依据，以计算机及其应用技术为技术基础，以会计理论和会计方法为核心，以会计数据为处理对象，以提供会计信息为目标，将计算机技术应用于会计工作的软件系统。2、功能（1）数据输入（2）数据处理（3）数据输出（4）会计数据的安全ERP和ERP系统1、概念ERP（EnterpriseResourcesPlanning，“企业资源计划”）：是指利用信息技术不仅将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划，而且将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等资源进行一体化管理。ERP系统是从MRP、MRPⅡ基础上逐步发展起来的新一代集成化管理信息系统，是一个“四流一体化”或“四流合一”的管理信息系统。其中的“四流’是指物流、人流、财流和信息流。ERP系统通过利用计算机和网络等现代信息技术，实现了企业内部甚至企业间的过程集成，在实现高效、实时地共享企业事务处理系统间数据和资源的同时，实现之间的协同工作，并将一个个孤立的应用集成起来，形成一个协调的企业信息和管理系统。（二）ERP的管理思想ERP管理思想的核心实现对整个供应链和企业内部业务流程的有效管理。主要体现：1、体现对整个供应链资源进行管理的思想2、体现精益生产、同步工程和敏捷制造的思想3、体现事先计划和事中控制的思想（三）ERP系统功能1、物流管理2、生产规划系统3、财务会计系统4、销售、分销系统会计信息系统主要内容1、概念：会计信息系统（AccountingInformationSystem，简写AIS），是指利用信息技术对会计数据进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并提供会计管理、分析与决策相关的会计信息的系统。其实质是将会计数据转化为会计信息的系统，是企业管理信息系统的一个重要子系统。2、分类（1）根据信息技术的影响程度：手工会计信息系统、传统自动化信息系统、现代会计信息系统（2）根据功能和管理层次的高低：会计核算系统、会计管理信息系统和会计决策支持系统XBRL主要内容1、概念：XBRL（ExtensibleBusinessReportingLanguage），即可扩展商业报告语言，是国际上将会计准则与计算机语言相结合的最新公认标准和技术，它是以互联网和跨平台操作为基础，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，用于非机构化数据尤其是财务信息的集成、交换和最大化利用，通过对数据统一进行特定的识别和分类，使数据能够直接为使用者或其他软件所读取和进一步处理，实现数据的一次录入、多次使用和信息共享的效果。2、XBRL的优势（1）能够提供更精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息（2）能够降低数据采集的成本，提高数据交换及流转的效率（3）能够帮助数据使用者更快捷地调用、读取和分析数据（4）为财务数据提供更广泛的可比性（5）能够增加资料的可读性和可维护性（6）能够使用变化的会计制度和报表要求会计电算化的特征（1）人机结合（2）会计核算自动化、集中化（3）数据处理及时准确（4）内部控制多样化第二节会计软件的配备方式及其功能模块本节要点会计核算软件分类会计核算软件的功能模块会计核算软件与手工会计核算的异同主要内容一、会计核算软件的概念（一）会计核算软件的概念会计核算软件的概念会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。它是由一系列指挥计算机执行会计核算工作的程序代码和有关的文档技术资料组成的。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等均可视为会计核算软件。大型企业中使用的企业资源计划ERP中的用于处理会计核算数据部分的功能模块也属于会计核算软件的范畴。二、会计核算软件分类（一）按硬件结构划分会计核算软件可分为：单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。（二）按适用范围划分会计核算软件可分为：专用会计核算软件和通用会计核算软件。专用会计核算软件是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。专用会计核算软件也称为定点开发核算软件。其特点是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简单易行。但其缺点是，受使用范围和时间限制，系统只适用于个别单位。专用会计核算软件按照软件开发者的主体不同可以划分为自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。（1）自行开发优点：企业能够在充分考虑自身生产经营的特点和管理要求的基础上，设计最有针对性和适应性的会计软件，避免了通用会计软件在功能上与企业需求不能完全匹配的不足。会计软件在出现问题或需要进行改进时，由于企业内部职工对系统充分了解，企业能够快速反应，及时高效地纠错和调整，保证系统使用的流畅性。缺点：系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行。自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。（2）委托外部单位开发缺点：委托开发费用高；外部单位的服务和维护承诺不易做好，如果企业没有专业的维护人员很难持久使用。（3）企业与外部单位联合开发优点：开发工作既考虑了企业自身的需求，又利用了外部的软件的开发力量，开发的系统质量较高。企业内部人员参与，对系统的结构和流程比较熟悉，有利于日后系统维护和升级。缺点：软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发周期长。另外企业支付给外单位的开发费用相对较高。通用会计核算软件，是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业，不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。通用会计核算软件的特点：可在多个单位使用，一次开发多次使用，研制效益比较高。目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。通用会计核算软件也是会计核算软件发展的主流。（三）商品化会计软件商品化会计软件是指由软件公司统一设计、开发，并作为软件商品在市场销售的会计软件。1、特点（1）通用性强，专