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注册税务师培训网校：年注册税务师考试《税法二》模拟试题（三）一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)1.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在()之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。A.本年度12月31日B.本年度的次年5月31日C.本年度的次年6月15日D.本年度的次年6月20日【答案】D【解析】企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。2.某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税()。A.14万元B.14.8万元2014年注税课件下载：万元D.15万元【答案】D【解析】应纳企业所得税=690÷(1-8%)×8%×25%=15(万元)。3.根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，可采用加速折旧法的是()。A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年频繁使用的运输工具C.常年处于潮湿环境的木制办公家具D.由于技术进步原因产品更新换代的固定资产【答案】A【解析】企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。4.某有限责任公司实收资本为500万元，按照规定投资者的投资应予2011年3月1日到位。投资者于3月1日缴纳股本300万元，6月1日缴纳股本100万元，9月1日缴纳股本100万元。假设该公司2011年各月负债均为2000万元，月息18万元，2011年度不得扣除的借款利息总额为()万元。A.5.4注册税务师培训网校：【答案】B【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18万×3×200÷2000=5.4(万元)②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18万×3×100÷2000=2.7(万元)③2011年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1(万元)。5.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入税务处理有关规定的是()。A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现【答案】D【解析】选项A：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;选项B：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现(往前赶，向钱看);选项C：采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签2014年注税课件下载：订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;选项D：采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。6.下列各项中，应计入企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售(营业)收入”的项目是()。A.用于本企业管理部门办公的自产产品的成本B.用于销售的自产产品的零售价格C.转让专利权的收入D.出租包装物的租金收入【答案】D7.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是()。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.外购房屋发生的装修费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出注册税务师培训网校：【答案】C【解析】外购房屋发生的装修费用应计入该固定资产的账面价值，按折旧分期扣除。8.某食品加工企业由于管理不善造成原材料丢失，损失当月外购的一批免税农产品，账面成本45.36万元，其中含运费1.86万元。企业所得税前可扣除的损失金额为()万元。A.47.22B.55.25C.46.82D.52【答案】D【解析】进项税额转出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(万元);所得税前扣除的损失金额=45.36+6.64=52(万元)。9.2011年，某居民企业收入总额为6000万元(其中国债转让收入800万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计3600万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元，新技术研发费用500万元)。2011年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.125B.387.5C.4502014年注税课件下载：【答案】B【解析】应纳税额=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(万元)。10.下列不符合企业所得税免征规定的是()。A.中药材的种植B.农作物新品种的选育C.远洋捕捞D.海水养殖【答案】D【解析】海水养殖减半征收企业所得税。11.某工业企业2011年2月成立，资产总额1100万元，全年平均共有职工70人，2011年取得生产经营收入共计800万元，税前扣除项目金额共计797万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.0.3B.0.35C.0.56D.0.70注册税务师培训网校：【答案】A【解析】工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本企业应纳税所得额=800-797=3(万元)，符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以2011年度该企业应缴纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。12.某居民企业2010年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出25万元，购买了价值520万元的安全生产专用设备。假设2010年无其他纳税调整项目，2011年该企业应纳税所得额100万元，2011年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.23.5B.23.25C.24.56D.31.40【答案】B【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=25-24=1(万元)，购买安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。(200+1)×25%=50.25(万元)2010年购买安全生产专用设备可以抵扣的税额为50.25万元2014年注税课件下载：年该企业应纳企业所得税为100×25%—(52—50.25)=23.25(万元)。13.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的()。A.5%B.10%C.15%D.30%【答案】B【解析】出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。14.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按()所得纳税。A.偶然B.其他C.劳务报酬D.工资、薪金【答案】B【解析】超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。注册税务师培训网校：乔治是甲国公民，甲国与我国签订有税收协定。乔治2011年3月20日作为技术人员来北京某外商投资企业工作，2011年9月2日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，甲国公司每月支付工资折合人民币60000元;2011年6月2日乔治回甲国公司述职，2011年6月8日返回中国。2011年6月乔治就工资薪金所得应缴纳个人所得税()元。A.12417.5B.9934C.6321.33D.3118【答案】C【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日或183日，仅就境内所得境内支付部分缴纳个人所得税，应纳税额=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。16.居民陈先生2011年10月开始被A上市公司派遣到所属的本市某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。则陈先生2011年10月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴个人所得税()元。A.2620B.2825C.37452014年注税课件下载：【答案】A【解析】雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。17.中国公民高某为境内某上市公司技术人员，2010年10月1日高某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为10元/股;2011年12月10日，高某将其中5000股股票转让，取得转让收入70000元，高某的月工资收入为14500元。2011年12月高某应缴纳个人所得税()元。A.7085B.7275C.8865D.8945【答案】A【解析】高某12月工资收入应缴纳个人所得税=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);高某行权时，应按工资薪金所得缴纳个人所得税=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);高某将行权后的境内上市公司股票再转入而取得的所得，暂不征收个人所得税，所以高某2011年12月应缴纳个人所得税为7085元。注册税务师培训网校：根据个人所得税法的规定，下列各项应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是()。A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.律师事务所向其投资者支付的工资D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入【答案】A【解析】选项B：员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企