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1第七章风险管理框架下的内部控制一、单项选择题1.下列说法错误的是（）。A.内部控制是一个实现目标的程序及方法B.内部控制要由企业中各级人员实施与配合C.内部控制提供的是绝对保证D.内部控制本身并不是目标2.下列各项不属于控制活动的是（）。A.授权审批控制B.财产保护控制C.预算控制D.风险应对3.下列关于组织架构设计应该采取的措施说法错误的是（）。A.企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡B.企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应由一人审批C.企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系D.企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责4.保护环境现在已经成为许多企业追求的目标之一，在提高生产，为企业带来效益的同时还需要重视环境保护。这样不仅有利于企业的发展，也有助于生存环境的保护。许多企业这样做，主要是抓住了内部环境中的（）。A.组织架构B.企业文化C.社会责任D.人力资源5.下列选项中，关于资金活动做法错误的是（）。A.甲企业委托具备相应资质的专业机构进行投资方案的可行性研究B.乙企业的投资方案发生了重大变更，新的投资方案可以不重新进行可行性研究C.丙企业要求严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付D.丁企业要求不得由一人办理货币资金全过程业务6.下列不属于资产管理风险的是（）。A.存货积压或短缺或固定资产更新改造不够B.无形资产缺乏核心技术、权属不清C.无形资产技术落后D.客户信用管理不到位7.下列各项不属于工程项目不相容职务的是（）。A.可行性研究与决策B.预算编制与审核C.项目实施与价款支付D.价款支付与可行性研究8.根据《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，下列有关内部控制说法错误的是（）。A.总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大外包的决策B.重大业务外包方案应当提交股东大会审批C.企业应当组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明D.验收过程中发现异常情况，应当立即报告，查明原因，及时处理9.某企业的财务报告是至关重要的，尤其是对投资者来说，因为财务报告是投资者进行决策的重要依据。则该企业的性质是（）。A.国有企业B.上市公司C.个体工商户D.以上均不正确210.信息系统缺乏或规划不合理可能造成的影响是（）。A.信息孤岛或重复建设B.授权管理不当C.信息泄露D.系统无法正常运行11.下列有关内部控制评价的说法中错误的是（）。A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证C.内部控制缺陷按其本质可分为设计缺陷和运行缺陷D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括对运行有效性的评价12.评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。该内容描述的是内部控制评价的（）。A.重要性原则B.全面性原则C.客观性原则D.及时性原则13.某企业制定了一系列固定资产保管的规章制度，设计是比较完善的，但是还是丢失了部分资产。该企业的缺陷属于（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.设计缺陷和运行缺陷D.以上均不正确14.甲企业公司治理的方法是首先制定评估和预测潜在的风险，发生风险以后再采取相应的补救措施。该内容体现的是（）。A.管理范围的协调B.前动与后动的平衡C.治理、风险和控制的整合D.以上均错误二、多项选择题1.甲公司管理层为了完善内部控制，重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有()。A.财务部主任同时担任采购部的审批主管B.出纳负责现金保管和现金日记账的登记工作C.行政部经理兼任工会主席D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订2.下列选项中，关于组织结构涉及与运行中需关注的主要风险中说法错误的有（）。A.治理结构形同虚设B.缺乏科学决策、良性运行机制和执行力C.内部机构设计不科学，权责分配不合理D.安全生产措施不到位，责任不落实3.根据《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》，企业内部控制要求做法得当的有（）。A.企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化B.企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范C.董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用D.企业应当建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式4.当公司向银行借款或发行债券时，应当重点关注的风险有（）。A.利率风险B.筹资成本C.偿还能力D.流动性风险5.企业采购业务中的不相容职务至少包括（）。A.请购与审批B.供应商的选择与审批C.采购合同协议的拟订、审核与审批3D.采购、验收与相关记录6.以下选项中，涉及《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》需关注的主要风险有（）。A.销售政策和策略不当，市场预测不准确B.销售渠道管理不当C.销售过程存在舞弊行为D.客户信用管理不到位，结算方式选择不当7.某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（）。A.重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保B.对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序C.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况D.对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值8.下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的有（）。A.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告B.企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规划清各类交易和事项的现金流量的界限C.在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实D.企业各项资产计价方法可根据企业的实际情况自行调整，如有减值，应当合理计提减值准备9.按照内部控制严重程度分类，内部控制缺分为（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.基本缺陷10.以下属于评价工作组可审阅的内控流程文档的有（）。A.风险控制矩阵文档B.流程图文档C.审批权限表文档D.以上均正确11.以下关于审计委员会责任的说法错误的有（）。A.审计委员会的任务不会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同B.建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行C.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请管理层解决D.审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告12.以下属于内部审计师职能范围的有（）。A.评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性B.确保企业的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产C.为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议D.帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用三、简答题1.玫琳凯早在2002年就开展了“春蕾项目”活动，旨在帮助贫困女童重返校园。截至目前，玫琳凯已累计捐资435万元，在全国妇联的指导和帮助下,在全国各地建成了10所玫琳凯春蕾小学，并连续资助60个班次、3000人次的贫困女童重返校园。要求：（1）该案例体现的是内部控制应用指引中哪方面的内容。（2）该内容实施不好会遇到怎样的风险。2.甲公司专门研发、生产和销售户外产品。经过多年的发展，公司产品在本省占有率达到40%，控股子公司有8个，总经理由职业经理人担任。公司的实际控制人张某深感内部控制制度的建立健全对公司可持续发展的重要性。公司给办公大楼都安装了24小时监视系统及门禁系统，对贵重资产采取了双重保管制度(即必须两人同时出现才能取得4某些资产)。公司有一套完备的员工业绩评价体系，并将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优的依据。甲公司除建立以上制度外，在日常经营过程中还建立了如下制度：（1）为了加强资金管理，公司规定单笔资金使用在20万元以下的，由财务总监审批，单笔资金使用在20万元以上的，由总经理审批。（2）出纳人员孙某负责根据资金收付凭证登记日记账，会计钱某根据相关凭证登记有关明细账和总账。（3）公司建立了完善的采购制度，采购需求方提出申请，由相关权限部门或个人进行审批。对预算内的采购，严格按预算执行进度办理手续；对于超预算的采购申请，在办理请购手续后，报相关权限部门或个人审批。要求：（1）简述甲公司上述制度涉及的控制活动。（2）结合《企业内部控制应用指引》，简要分析甲公司制度建设中存在的内部控制缺陷和相关的应对措施。3.财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示，在1570家上市公司中，有287家存在预计负债，占18.28%，这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元，占到了14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅2001～2004年，平均每年新增121家上市公司涉及担保事项，年均增速达到35%；截至2004年10月，837家沪市上市公司中，有180家存在违规担保情况，涉及金额为279.98亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%；在深市505家上市公司中，涉及担保的公司311家，担保总额达420亿元，其中违规担保金额为131亿元，占担保总额的31.19%。要求：简述担保的主要风险。四、综合题1.甲公司是一个生产手机和电视机的企业，并且由不同的A、B分公司进行生产。年终甲公司组成评价小组对A、B公司的内控进行检查。发现如下情况：A公司采购业务失控。经查，2010年6月A公司与丙公司发生采购业务，由于A公司的采购人员和丙公司的领导是亲戚关系，所以采购人员并没有按照公司采购的相关规定进行严格的货物验收。直到生产领用的时候才发现产品质量和规格都不符合A公司的要求。B公司对外担保管理松弛。2009年3月，B公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。要求：（1）从内控角度分析A公司存在的缺陷并指出解决方法；（2）从内控角度分析B公司存在的缺陷并指出解决方法；（3）简述甲公司采用的组织架构；（4）简述该结构的优缺点。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】内部控制只能提供合理保证，而非绝对保证。所以选项C的说法错误。COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：（1）内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标；（2）内部控制只提供合理保证，而非绝对保证；（3）内部控制要由企业中各级人员实施与配合。2.【答案】D5【解析】风险应对属于风险评估的内容，不属于控制活动。3.【答案】B【解析】企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。所以选项B错误。4.【答案】C【解析】企业应当按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度，履行其社会责任。所以选项C正确。5.【答案】B【解析】投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。选项B错误。6.【答案】D【解析