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大家论坛-注册会计师考试论坛-免费的CPA学习考试论坛第十九章所得税一、单项选择题1.2012年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权在2016年12月31日之前行使完毕。甲公司在2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，税法规定实际支付时可税前扣除。2012年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.500B.-500C.0D.2502.甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题（1）2012年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。A.576B.432C.720D.405（2）2012年甲公司由于该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.9B.6.75C.2.25（贷方）D.2.25（借方）3.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项持有至到期投资的计税基础为（）万元。A.1000B.1009.62C.1018.87D.1027.764.M公司2012年发生了广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2012年实现销售收入15000万元。M公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（）。A.0B.可抵扣暂时性差异750万元C.应纳税暂时性差异750万元D.可抵扣暂时性差异450万元5.甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠现金80万元。假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）甲公司上述业务中产生暂时性差异的是（）。A.因违法经营被罚款B.向关联企业捐赠现金大家论坛-注册会计师考试论坛-免费的CPA学习考试论坛C.计提存货跌价准备D.取得国债利息收入（2）甲公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。A.160B.174.25C.150D.14.256.长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）2012年6月1日，长江公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生可抵扣暂时性差异，且该事项于购买日已经存在，则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为（）万元。A.125（贷方）B.55（借方）C.55（贷方）D.125（借方）（2）2012年6月1日，长江公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该新的事项于购买日并不存在，则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为（）万元。A.125（贷方）B.55（借方）C.55（贷方）D.125（借方）7.2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）2012年12月31日，合并报表中该批商品的计税基础为（）万元。A.460B.560C.448D.368（2）2012年12月31日，合并报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.0B.20C.25D.112（3）2013年12月31日，合并报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.20（贷方）B.20（借方）C.0D.25（贷方）二、多项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的有（）。A.因确认保修费用形成的预计负债B.因确认现金结算的股份支付而确认的应付职工薪酬C.因购入商品形成的应付账款D.因为其他单位提供债务担保确认的预计负债E.为职工计提的应付养老保险金2.下列有关资产和负债的计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额大家论坛-注册会计师考试论坛-免费的CPA学习考试论坛D.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额E.应付账款的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额3.企业当期发生的下列会计事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预提的产品质量保修费用B.可供出售金融资产期末的公允价值大于其初始投资成本C.由于违反环保法的相关规定而应支付的罚款D.计提建造合同预计损失准备E.计提应收账款坏账准备4.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限B.某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益E.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整5.下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有（）。A.企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外E.企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用6.关于递延所得税，下列说法中正确的有（）。A.非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债B.非同一控制下的企业合并中确认的商誉，在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债D.在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响E.对于长期股权投资，无论是否长期持有，企业均不应确认相关的所得税影响7.长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税大家论坛-注册会计师考试论坛-免费的CPA学习考试论坛率为25%。该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2012年没有发生售后服务支出。（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。其他相关资料：（1）假定未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）长江公司上述资产或负债在2012年12月31日的计税基础，下列说法中正确的有（）。A.投资性房地产的计税基础为3465万元B.预计负债的计税基础为0C.可供出售金融资产的计税基础为1600万元D.长期股权投资的计税基础为3200万元E.长期股权投资的计税基础为3000万元（2）关于长江公司的上述资产或负债2012年度产生的暂时性差异，下列说法中正确的有（）。A.投资性房地产形成应纳税暂时性差异335万元B.预计负债形成应纳税暂时性差异200万元C.可供