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一、单项选择题1、纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A、新法优于旧法原则B、特别法优于普通法原则C、程序优于实体原则D、实体从旧原则【正确答案】C【答案解析】审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼法的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【答疑编号10535595,点击提问】2、下列有关税法解释的表述中，正确的是()。A、税法解释不具有针对性B、税法解释不具有专属性C、司法解释不可作为办案的依据D、税收立法解释通常为事后解释【正确答案】D【答案解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。【答疑编号10535596,点击提问】3、构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是（）。A、纳税义务人B、课税对象C、税率D、纳税环节【正确答案】B【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素的基础性要素。【答疑编号10535597,点击提问】4、目前我国税收立法的主要形式是（）。A、税收法律B、税收行政法规C、宪法D、税务规章【正确答案】B【答案解析】税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式。【答疑编号10535598,点击提问】5、以下关于税务规章的制定程序，正确的是（）。A、立项、审查、决定和公布起草B、立项、起草、审查、决定和公布C、立项、决定和公布、审查、起草D、立项、起草、决定和公布审查【正确答案】B【答案解析】我国税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布。【答疑编号10535599,点击提问】6、关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。A、转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用B、转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法C、转让定价税制是某一税种的专门税制D、转让定价税制是所得税体系中的单独税种【正确答案】B【答案解析】转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是他不是某一税种的专门税制。利润分割法是转让定价税制调整方法之一；转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法，目前各国普遍接受的方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。【答疑编号10535600,点击提问】7、下列选项中，关于增值税一般纳税人纳税辅导期管理表述正确的是()。A、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额应根据企业实际经营情况核定B、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月C、辅导期一般纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税D、纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票预缴增值税有余额的，可以抵减以后月份应纳增值税税额【正确答案】C【答案解析】选项A，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；选项B，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月；选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。【答疑编号10535601,点击提问】8、下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，表述不正确的是()。A、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税B、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税C、一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税D、一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率征收增值税【正确答案】D【答案解析】一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率减半征收增值税。【答疑编号10535602,点击提问】9、某个体商店为增值税小规模纳税人。2012年9月，该个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入36000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为3000元。销售自己使用过5年的小货车一辆，取得销售收入9800元。该个体商店当月应纳增值税（）元。A、396.3B、353.49C、411.54D、534.62【正确答案】A【答案解析】销售货物和抵债应纳增值税＝36000÷（1＋3%）×3%＋3000÷（1＋3%）×3%＝1135.92（元）购买税控收款机可抵免税额＝6400÷（1＋17%）×17%＝929.91（元）销售自己使用过的小货车应纳增值税税额＝9800÷（1+3％）×2％＝190.29（元）该个体商店当月应纳增值税＝1135.92－929.91+190.29＝396.3（元）【答疑编号10535603,点击提问】10、某化妆品制造厂为增值税一般纳税人，2012年4月发生如下业务：购进一批原材料取得增值税专用发票，注明价款200000元；经主管税务机关核准，于本月初次购进税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款3000元，增值税税款510元；本月销售化妆品取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得收入30000元。本期应纳增值税为()元。A、6173.76B、3173.76C、6683.76D、3683.76【正确答案】B【答案解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。应纳增值税＝280000÷(1＋17％)×17％－200000×17%－(3000+510)＝3173.76(元)【答疑编号10535604,点击提问】11、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86【正确答案】B【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(万元)应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)【答疑编号10535605,点击提问】12、某化工企业为增值税一般纳税人，2012年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该化工企业5月应纳增值税为（）万元。A、68.47B、100.9C、119.6D、137.7【正确答案】A【答案解析】原材料发生霉烂应转出的进项税为：（20－0.5）×17%＋0.5÷（1－7%）×7%＝3.35（万元），应纳增值税＝1150×17%－[130＋（5＋0.5）×7%－3.35]＝68.47（万元）【答疑编号10535606,点击提问】13、北京市甲公司为一家大型租赁公司，2012年9月1日实行营改增，被认定为增值税一般纳税人。9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（）元。A、178280B、2780C、8360D、8280【正确答案】D【答案解析】根据营改增试点实施办法的规定，有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×17%-2000×11%＝8280（元）【答疑编号10535607,点击提问】14、某软件开发企业系一般纳税人，2012年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额908000元，已开具增值税专用发票；进口美国的某办公程序软件，进行本地化处理后在境内销售，取得不含税销售额1250000元。本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为148900元；支付运费5000元，取得运输企业开具的运费发票上列示：运输费用4200元，保管费300元，建设基金500元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A、10200B、20400C、64740D、217631【正确答案】C【答案解析】对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%税率征收后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；增值税一般纳税人将进口软件进行转换等本地化改造后对外销售，比照自产软件享受即征即退政策。应纳税额＝（908000＋1250000）×17%－148900－（4200＋500）×7%＝217631（元）实际税负＝217631÷（908000＋1250000）＝10.08%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）【答疑编号10535608,点击提问】15、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是()。A、烟酒B、服装C、化妆品D、劳保用品【正确答案】D【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【答疑编号10535609,点击提问】16、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()万元。A、14.30B、48.20C、33.80D、27.80【正确答案】A【答案解析】(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)＝150×(17%－13%)＝6(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×(17%－13%)－6＝4.4(万元)(3)当期应纳税额＝120×1