2013年注册税务师税二真题及答案

1/252013年注册税务师税二真题及答案一、单项选择题1、下列关于转让定价方法的说法，正确的是（）。A、可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易B、再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易C、成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易D、交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易【正确答案】A【答案解析】选项B，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。【答疑编号10770382,点击提问】2、2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A、50B、180C、200D、220【正确答案】C【答案解析】股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200（万元）【答疑编号10770383,点击提问】3、2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。A、10B、20C、30D、35【正确答案】D【答案解析】企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35（万元）【答疑编号10770384,点击提问】2/254、2012年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。A、已完工作的测量B、发生成本占总成本的比例C、已提供劳务占劳务总量的比例D、已建造时间占合同约定时间的比例【正确答案】D【答案解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完成工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。【答疑编号10770385,点击提问】5、某商贸公司2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。A、200B、220C、400D、520【正确答案】C【答案解析】企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400（万元）【答疑编号10770386,点击提问】6、2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000【正确答案】B【答案解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的费用=（20-4）×1000×20=320000（元）【答疑编号10770387,点击提问】3/257、2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。A、6B、10C、30D、60【正确答案】C【答案解析】企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行摊销，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30（万元）【答疑编号10770388,点击提问】8、依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的B、债务人解散，清算程序拖延达3年的C、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的D、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的【正确答案】C【答案解析】企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。所以，选项C可以作为坏账损失税前扣除；其他选项不符合税前扣除的规定。【答疑编号10770389,点击提问】9、2012年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入（）万元。A、6000B、6400C、7600D、8000【正确答案】D【答案解析】采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中4/25约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为8000万元。【答疑编号10770390,点击提问】10、依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（）。A、占地面积法B、建筑面积法C、直接成本法D、预算造价法【正确答案】B【答案解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。【答疑编号10770391,点击提问】11、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是（）。A、停牌的上市公司B、跨省界汇总纳税企业C、擅自销毁账簿的汽车修理厂D、经营规模较小的税务师事务所【正确答案】C【答案解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用上述规定。所以，选项C符合题意。【答疑编号10770392,点击提问】12、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税（）万元A、3B、3.5C、4D、4.5【正确答案】D【答案解析】代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=120×15%×25%=4.5（万元）5/25【答疑编号10770393,点击提问】13、2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。A、10B、11.7C、100D、117【正确答案】A【答案解析】企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵扣。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10（万元）【答疑编号10770394,点击提问】14、依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为（）。A、企业提交正式书面中请年度的次年起1至3个连续年度B、企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度C、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度D、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度【正确答案】B【答案解析】预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。【答疑编号10770395,点击提问】15、2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业。根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是（）。A、商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税B、商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利C、张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税D、合伙企业生产经营所得釆取“先分后税”的原则【正确答案】B【答案解析】合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。【答疑编号10770396,点击提问】16、依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是（）。A、因搬迁安置而给予的补偿收入B、由于搬迁处置存货而取得的收入C、因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入D、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入【正确答案】B【答案解析】企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。【答疑编号10770397,点击提问】6/2517、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。A、个人的房屋租赁所得B、个人根据遗嘱继承房产的所得C、外籍个人取得的现金住房补贴所得D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得【正确答案】B【答案解析】个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税；个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。【答疑编号10770398,点击提问】18、下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（）。A、个人兼职取得的所得B、退休人员再任职取得的所得C、任职丁杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得D、个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得【正确答案】A【答案解析