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《中级会计实务》模拟卷(一)一、单项选择题（每题2分，共30分）1．下列各项中，不应计入应收账款入账价值的是（D）。A．确认商品销售收入尚未收到的价款B．代购货单位垫付的运杂费C．增值税销项税额D．销售货物发生的商业折扣2．某公司销售产品一批，价目表标明售价（不含税）80000元，商业折扣条件为3%，现金折扣条件为5/10，2/20，n/30。客户于第15天付款，增值税率为17%。该业务的现金折扣（假定不考虑增值税）为（B）元。A．1600B．1552C．4000D．41003．某企业材料按照实际成本核算，采用先进先出法计算发出材料的成本。2013年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（D）元。A．30000B．30333C．32040D．330004.存货发出采用先进先出法计价的情况下，如果物价上涨，将会使企业（B）。A．期末存货升高，当期利润减少B．期末存货升高，当期利润增加C．期末存货降低，当期利润增加D．期末存货降低，当期利润减少5．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤20元。企业购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为21000元，增值税额3570元。企业验收入库时实收990公斤，短缺的10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（A）元。A．1200B．1000C．-1200D．2006．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（A）。A．“公允价值变动损益”科目B．“投资收益”科目C．“交易性金融资产”科目D．“长期股权投资减值准备”科目7.股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是（D）。A.未到付息期的利息B.税金C.手续费D.已到付息期但尚未领取的利息8.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（A）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费9.某企业2005年1月1日发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，企业按面值出售，截止2006年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（A）万元。A.25B.20C.27.5D.3010.按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（B）。A.职工工资、资金B.离退休人员工资C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿D.非货币性福利11.下列各项开支中，不应在“应付职工薪酬——福利费”账户反映的是（D）。A.职工医药费B.职工生活困难补助C.职工食堂补助费用D.抚恤费12.ABC公司注册资本为450万元，现有D出资者出资现金200万元，使得注册资本增加到600万元，其中D出资者占注册资本的比例为25%。ABC公司接受D出资者出资时，应计入资本公积的金额为(B)万元。A.0B.50C.150D.20013.企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当(D)。A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本14.下列各项中，不属于留存收益的是(A)。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积15.编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有(B)。A.应收账款B.长期借款C.存货D.短期借款二、多项选择题（每题2分，共10分）1．确定发出存货的实际成本可采用的方法有（ACD）。A．先进先出法B.后进先出法C．加权平均法D．个别计价法2.下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（AD）。A.盘盈的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.盘亏的固定资产ABD3．下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）A．对子公司长期股权投资应采用成本法核算B．处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益4.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ACD）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资5．下列各项中，影响当期营业利润的有(BCD)。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益三、判断题（每题1分，共10分）(错)1.在资产负债表的填列中，“交易性金融资产”项目是根据该科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。（错）2.采用售价金额核算的商业企业，平时商品存货的进、销、存均按售价记账，计算当期损益时也应按商品售价结转的主营业务成本抵减。（错）3.无论是固定资产还是无形资产，都在取得的当月开始计提折旧或者摊销成本，处置的当月不再计提折旧/摊销成本。（错）4.长期股权投资在成本法核算的情况下，只要被投资企业宣告分派现金股利就应该确认投资收益。（对）5.对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。(错)6.现金折扣和销售折让，应在实际发生时冲减当期主营业务收入。(错)7.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。(错)8.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。(对)9.对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。(错)10.企业发出的存货，在资产负债表日可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。四、核算题（1-2题每题15分，第3题20分。共50分。应交税费、应付职工薪酬要求写出明细科目）1．D企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)D企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，D企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。(3)D企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。(4)D企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算D企业应支付的增值税和消费税。(2)编制D企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。1．参考答案：(1)应支付的增值税税额=4600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资70000贷：原材料70000借：委托加工物资1400贷：材料成本差异1400借：委托加工物资4600应交税费——应交增值税(进项税额)782应交税费——应交消费税4000贷：银行存款9382借：委托加工物资600贷：银行存款600借：原材料80000贷：委托加工物资(70000+1400+4600+600)76600材料成本差异34005．甲公司固定资产入账价值为5000万元。该固定资产预计使用5年，预计净残值为200万元。要求：（1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额。（2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年～2016年年折旧额。（3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2011年～2016年年折旧额。5.参考答案：（1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额2011年年折旧额＝（5000-200）×5/15×3/12＝400（万元）2012年年折旧额＝（5000-200）×5/15×9/12＋（5000-200）×4/15×3/12＝1520（万元）2016年年折旧额＝（5000-200）×1/15×9/12＝240（万元）（2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年～2016年年折旧额。2012年年折旧额＝5000×2/5＝2000（万元）2013年年折旧额＝（5000-2000）×2/5＝1200（万元）2014年年折旧额＝（5000-2000-1200）×2/5＝720（万元）2015年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）2016年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）（3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2011年～2016年年折旧额。2011年年折旧额＝5000×2/5×9/12＝1500（万元）2012年年折旧额＝5000×2/5×3/12＋（5000-2000）×2/5×9/12＝1400（万元）2013年年折旧额＝（5000-2000）×2/5×3/12＋（5000-2000-1200）×2/5×9/12＝840（万元）2014年年折旧额＝（5000-2000-1200）×2/5×3/12＋（5000-2000-1200-720-200）÷2×9/12＝510（万元）2015年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）2016年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2×3/12＝110（万元）2.甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与。（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，（8）确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未。（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”.“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。（3）根据资料（8）至（1），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）2.参考答案：要求（1）：根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。（1）借：固定资产3500应交税费——应交增值税（进项税额）595贷：实收资本2000资本公积——资本溢价2095（2）借：银行存款25累计摊销38贷：无形资产50营业外收入13（3）借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）90（300×30%）贷：资本公积——其他资本公积90（4）借：固定资产清理50贷：营业外收入50（5）借：递延收益31贷：营业外收入31（6）借：无形资产200贷：研发支出——资本化支出200