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《中级财政税收专业知识与实务》考试时长为：2.5小时，本试卷共有三类题型：单项选择、多项选择、案例分析。试卷共100题（单选60道，多选20道，案例20道），满分140分，及格分数为84分。温馨提示：点击导航或下一页查看全部真题。2013年经济师考试中级财政税收专业真题及答案解析一、中级经济师单项选择题(共60题，每题1分.每题的备选项中，只有一个最符合题意)1、关于公共产品的说法，正确的是（）A.消费者增加，受益程度下降B.消费者增加，边际成本递减C.其效用不能分割为若干部分D.提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化【中大网校参考答案】：C公共产品特征公共产品特征定义效用不可分割性公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为诺干部分，分别归个人或社会集团享用。受益非排他性某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。也就是说，一个人不管是否付费，都会消费而且必须消费这种物品。取得方式非竞争性某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。提供目的非盈利性提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。2.财政资源配置采用的程序是（）A.政治程序B.审计程序C.经济程序D.社会程序【中大网校参考答案】：A财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式，实际上是一种政治程序。3.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出【中大网校参考答案】：A2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）（1）补偿性支出用于补偿生产过程中消耗掉得生产资料方面的支出目前财政用于补偿性支出的项目大大削减（2）消费性支出财政用于社会共同消费方面的支出文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项目支出（3）积累性支出财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出基本建设支出、流动资金支出、国际物资储备支出、生产性支出4.关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）A.转移性支出间接影响就业B.购买性支出直接影响生产C.转移性支出对政府的效益约束较强D.购买性支出侧重执行资源配置职能【中大网校参考答案】：CC转移性支出对政府的效益约束较弱5.根据“经济发展阶段论”，在经济进入成熟阶段后，财政支出的重点是（）A.法律和秩序B.交通设施C.社会福利D.环境卫生【中大网校参考答案】：C马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门需为经济发展提供必须的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构6.按照不同时间段或时期的需求制定不同价格的公共定价方法是（）A.平均成本定价法B.二部定价法C.时限定价法D.负荷定价法【中大网校参考答案】：D负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格7.在现行的事业单位财务制度体系中，最基本的法规是（）A.事业单位财务规则B.行业事业单位财务管理制度C.事业单位内部财务管理具体规定D.事业单位财务管理考核制度【中大网校参考答案】：A事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务管理、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中事业单位财务规则是整个事业财务制度体系中最基本、最高层次法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。8.关于财政农业投资的说法，错误的是（）A.国家对农业的财力支持是财政的一项基本职责B.农业投入的资金主要靠财政支持C.农业发展与财政有着十分密切的关系D.财政农业投资范围主要是以水利为核心的基础设施建设【中大网校参考答案】：B农业投入的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累、国家投资只应发挥辅助的作用10.通过征税获得的收入要能满足一定时期财政支出的需要，体现的税收原则是（）A.弹性原则B.充裕原则C.便利原则D.节约原则【中大网校参考答案】：B充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。11.税收的纵向公平是指（）A.排除特权阶层免税B.自然人和法人均需纳税C.公私经济均等征税D.对不同境遇的人课征不同的税收【中大网校参考答案】：D（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。12.某企业年度收入总额为1000万元，利润总额为200万元，缴纳企业所得税30万元，该企业的所得税税负率为（）A.3%B.15%C.25%D.30%【中大网校参考答案】：B企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税务/同期实现的利润总额*100%=30/200=15%13.纳税人在进行货物或劳务的交易时，通过提高价格的方法将其应负担的税收转移给货物或劳务的购买者的税负转嫁形式称为（）A.前转B.后转C.混转D.消转【中大网校参考答案】：A负担的转嫁与归宿，前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。14.A公司为甲国居民纳税人，2012年度来自甲国的所得为50万元，来自乙国的所得为50万元。甲、乙两国的税率分别为20%和30%。A公司已在乙国缴纳税款，甲国对本国居民来自境外的所得实行的免除重复征税方法为扣除法，A公司2012年度应向甲国缴纳所得税（）万元。A.10B.15C.17D.20【中大网校参考答案】：C50*20%+（50-50*30%）*20%=17（万元）15.某生产企业属于增值税小规模纳税人，2013年7月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用******，取得不含税收入80000元：销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入52000元（小汽车原值为110000元）。该企业上述业务应缴纳增值税（?）元A.5800.00B.4800.25C.4200.00D.3409.71【中大网校参考答案】：D80000*3%+52000/1.03*2%=2400+1009.71=3409.71(万元)16.某制药厂（增值税一般纳税人）2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用******上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该药厂当月应纳增值税（?）万元。A.10.20B.12.47C.14.73D.17.86【中大网校参考答案】：B可以抵扣的增值税=6.8*（100/150）=4.53(万元)，17-4.53=12.47(万元)17.根据营业税改征增值税试点实施办法，提供下列情形的服务属于在境内提供应税服务的是（）A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全发生在境外消费的应税服务B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产C.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产D.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产【中大网校参考答案】：D下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（3）政府部和国家税务总局规定的其他情形18.“营改增”试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若为分别核算销售额，则（）A.对于兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率B.对于兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率C.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率D.对于兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率【中大网校参考答案】：D纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算的，从高适用税率。19.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（）A.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝B.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品C.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车D.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板【中大网校参考答案】：A20.某公司2013年6月进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2013年6月该公司进口环节应纳消费税（）万元。A.1183.64B.420.34C.288.88D.100.80【中大网校参考答案】：B21.某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税（?）万元。A.200B.300C.325D.700【中大网校参考答案】：D14000*5%=70022.根据现行关税政策，下列进口货物中享受法定减免税的是（）A.关税税额在人民币500元以下的边境小额贸易进口的货物B.从保税区运往非保税区的货物C.国际组织无偿赠送的物资D.从国外进口用于生产保健品的生产设备【中大网校参考答案】：C1.下列进出口货物，免征关税：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税（不包括外国企业、个人）（4）海关放行前损失的货物（5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品23.根据企业所得税法，下列判断来源于中国境内、境外的所得的原则中，错误的是（）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益类投资资产转让所得，按照投资方企业所在地确定【中大网校参考答案】：D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定24.根据企业所得税法，不属于企业销售货物收入确认条件的是（）A.货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.收入的金额能够可靠地计量C.相关的经济利益很可能流入企业D.已发生或将发生的销售方得成本能够可靠地核算【中大网校参考答案】：C销售货物收入确定的一般规定—企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量④已经发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。【注意】会计上收入确定的原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”25.一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2008年取得第一笔营业收入，2011年实现应纳税所得额（假设仅是节能节水项目所得）100万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2011年应纳企业所得税额为（）万元。A.0B.12.5C.20D.25【中大网校参考答案】：B从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。26.某公司2011年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2012年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2012年度该公司应纳所得税额为（）万元A.45B.50C.59.4D.66【中大网校参考答案】：A（200-20）*25%=45万