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第四章增、消、营法律制度第一节增值税【2013年新增】考点一、一般纳税人与小规模纳税人（★★）【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。A.年应税销售额未达到一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业考点二、征税范围（★★★）（一）销售及进口货物（二）提供加工修理修配劳务【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务（三）视同销售（02、04、09年多选；03年判断）【考题·多选题】（2009年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（）。A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人（四）混合销售与兼营（与营业税部分合并）（02、04、06年判断；10、11年单选）【例题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【例题·多选题】根据税收相关法律制度的规定，下列销售行为中，属于兼营行为的有（）。A.建筑安装公司提供建筑安装劳务的同时销售自产铝合金门窗B.旅游公司在提供组团旅游服务的同时销售纪念品C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务D.花店销售鲜花，并承接婚庆服务业务【例题·多选题】下列关于混合销售与兼营的税务处理说法中正确的有（）。A.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产建材，未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额B.某化妆品店主营化妆品的销售，同时也承接演出化妆业务，但未分别核算，则应由主管税务机关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额C.某运输公司主营国内运输业务，同时也提供车辆租赁服务，但未分别核算，则其全部营业额均应按5%的税率计征营业税D.某运输公司主营国内运输业务，8月承接一项国际运输劳务，但未单独核算，则国际运输劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策（五）征税范围的特殊规定（13项关注2、4、5）（05、06、08年多选）【例题·多选题】（2005年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.邮政部门销售集邮商品B.邮票厂印制邮票C.银行销售金银D.商场销售金银饰品【例题·多选题】（2006年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A.销售机器设备B.邮政部门发行报刊C.进口货物D.银行销售金银业务【例题·多选题】（2008年）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务考点三、税率与征收率（★）【例题·多选题】一般纳税人销售的下列货物中，适用13%税率的有（）。A.淀粉B.杂粮C.农机D.食用盐【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的税率的有（）。A.农机配件B.自来水C.饲料D.煤炭【例题·单选题】根据规定，下列关于增值税的说法不正确的是（）。A.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%C.农业生产者销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、自产农作物，适用13%的增值税税率D.纳税人出口货物税率为零，国家另有规定除外考点四、应纳税额计算（★★★）【初级只要求掌握基本计算】（一）一般纳税人应纳税额计算【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装物租金1000元，已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（）元。A.14675B.17000C.17145D.17170【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货物向购买者收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（）元。A.17000B.18500C.18700D.18888【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定下列关于包装物的增值税处理正确的有（）。A.出租包装物的租金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税B.一般货物包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税C.白酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税D.啤酒包装物押金一律在收取时作为价外费用并入销售额计征增值税【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（）元。A.13077B.14530C.15300D.17000【例题·多选题】（2007年）根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有（）。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额【例题·单选题】某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的10%，已知：烟叶税的税率为20%，收购农产品增值税扣除率为13%，则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（）元。A.13000B.17000C.17160D.22440【例题·多选题】下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产用燃料所支付的增值税款B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税，发生运输费用2500元（其中运费1900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。已知：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对；购进和销售产品适用的增值税税率为17%，运输费用的扣除率为7%，购入免税农产品的扣除率为13%。则下列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有（）。A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元B.运输费用准予抵扣的进项税额为175元C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元D.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元【例题·案例分析题】某小五金制造企业为增值税一般纳税人，2012年11月发生经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元。取得运输普通发票注明的运费2万元，保管费0.1万元，装卸费0.2万元；（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元；（3）购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元；（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元；（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元；（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元。已知：该企业取得运输发票和专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率为17%，运输费用的扣除率为7%。根据上述资料回答下列问题：1.根据《增值税暂行条例》的规定，准予抵扣的进项税额包括（）。A.购进原材料取得的增值税专用发票B.取得运输普通发票注明的运费金额×7%C.接受其他企业投资转入材料取得的增值税专用发票D.采取以旧换新方式销售货物收到的旧产品作价×17%2.该小五金制造企业本月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.9.66B.26.66C.26.68D.273.根据《增值税暂行条例》的规定，下列说法中正确的为（）。A.销售产品取得的包装物租金应于取得时作为价外费用并入销售额计征增值税B.采取以旧换新方式销售产品，应按新产品的销售额计征增值税，不扣减旧产品的作价C.非正常损失购进货物的进项税额应作转出处理D.非正常损失包括自然灾害造成的损失和因管理不善造成的损失4.该小五金制造企业本月应纳增值税税额为（）万元。A.9.77B.10.04C.10.06D.10.09【例题·不定项选择题】（2008年综合题改）大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2012年11月5日该公司申报缴纳10月份增值税税款100万元。11月底，税务机关对该公司10月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：（1）10月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。（2）10月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。（3）10月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。（4）10月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。（5）10月底计算应纳增值税时，将2012年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票，作为10月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元，开票时间为2012年1月25日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。要求：根据有关规定，回答下列问题：1.对大华机械公司的各项业务处理说法正确的有（）。A.因管理不善造成的原材料损失，其进项税额不得抵扣，已经认证抵扣的应从当期进项税额中扣减B.运费的扣除率为运输普通发票上注明的运费加建设基金的7%C.在销售货物的同时向购买方收取的包装物租金应在收取时作为价外费用处理D.增值税专用发票的认证期为自开具之日起180天内2.该公司应补缴的增值税税款为（）万元。A.6.83B.7.34C.7.6