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增值税、消费税练习题1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000元。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得铁路运输费用结算单据上注明运费5000元。（3）企业修建厂房领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含铁路运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。（7）转让一台2008年6月购入的机器设备，开具普通发票取得收入100000元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题:（1）该企业当月增值税的销项税额；（2）该企业当月可抵扣的进项税额；（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税；（4）该企业当月应缴纳的增值税。【答案】（1）销售农机整机的增值税销售税额＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）提供农机维修服务增值税＝35100÷（1＋17%）×17%＝5100（元）该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元）（2）该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×11%＋140000×17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元）（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）（4）该企业当月应缴纳增值税＝68392.33－12604.3＋1923.08＝57471.11（元）2.某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时收取包装费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）本月商场应缴纳的增值税；（2）本月商场应缴纳的消费税；（3）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。【答案】（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税=20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17％+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%＝1（万元）（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）3.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2012年8月留抵税额为3000元，9月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付铁路运输单位8000元，收到的铁路运输费用结算单据上注明的运输费用7000元，装卸费1000元；（3）销售已使用两年的小汽车一辆，开具普通发票取得收入120000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，税款23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票。假定应该认证的发票均通过了认证，要求计算当期该厂应纳的增值税税额。【答案】当期销项税额=（800+500）×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95（元）当期进项税额=7000×7%+23800+90000/（1+3%）×3%=490+23800+2621.36=26911.36（元）销售使用过的小汽车应纳增值税=120000/(1+4%)×4%×50%=2307.69（元）当期应纳税额=70597.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）4．甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2013年9月份有关经营业务如下：（1）乙公司从化妆品生产企业购进化妆品，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙运费企业运费1.11万元，并取得丙企业开具的增值税专用发票，注明运费1万元、增值税0.11万元。（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付铁路运输丁运输公司运输用费3万元，取得铁路运输费用结算单据。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2013年9月份应缴纳的增值税。（2）计算乙公司2013年9月份应缴纳的增值税。『正确答案』（1）甲企业2013年9月份应缴纳的增值税:①销项税额＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（万元）②当期应扣除进项税额＝30.6＋0.34＝30.94（万元）③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元）（2）乙公司2013年9月份应缴纳的增值税：①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）②应抵扣的进项税额＝45.9+（30×13%＋3×7%）×60%+10×17%+0.11＝45.9＋2.47+1.81＝50.18（万元）应缴纳增值税＝77.98－50.18＝27.8（万元）5.某食品加工厂2013年9月发生下列经济业务：（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂，账面成本4356元（含铁路运输费用186元）；（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），同时请小规模纳税人运输企业负责运输，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的不含税运费1000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证，要求计算该食品厂当月应纳增值税税额。【答案】当期销项税额=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+8000/（1+17%）×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）当期进项税额=20000×13%+600/（1+17%）×17%+3605/（1+3%）×3%+1000×3%-【（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%】=2600+87.18+105+30-664=2787.18-664=2158.18（元）当期应纳税额=21195.72-2158.18=19037.54（元）（设备是在增值税转型后购入的，转让时应正常计算销项税，相关运费可计算抵扣进项税。）6.某商业企业是增值税一般纳税人，2012年8月初留抵税额2000元，9月发生下列经济业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元（不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后，5台捐赠希望小学，10台零售，零售价每台8000元；（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税价款83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过税务机关认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）当期销售货物的增值税销项税；（3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（4）当期应纳增值税。【答案】（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195–780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=【150000+8000×（10+5）】÷（1+17%）×17%+30000×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200÷（1+4%）×4%÷2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）7.某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，2013年9月份发生下列业务：（1）购入A面料，取得增值税专用发票价款50000元，税额8