搜索
第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题1.在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，A注册会计师应该界定为错报的是（）。A.甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金B.甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、甲公司在资产负债表日后才收到的应收账款C.甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下D.对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了250万元的预计负债，A注册会计师研究相关情形后认为应该确认230万元，已知A注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了30万元的可接受差异额2.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（）。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险3.A注册会计师对甲公司2014年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有25家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么A注册会计师应参照（）的控制执行频率来确定样本规模。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（）。A.PPS抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.属性抽样6.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是（）。A.以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础B.即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体C.预计总体误差越大，可容忍误差越小D.预计总体误差与样本规模呈同向变动7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样也必须考虑抽样风险，但无法精确地测定抽样风险D.执行非统计抽样需要运用职业判断，而执行统计抽样不需要运用职业判断8.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报9.以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，不恰当的是（）。A.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险10.注册会计师对应收账款项目进行检查，应收账款账面金额是10000万元，选取的非统计抽样样本账面金额是1000万元。如果注册会计师在样本中发现的错报为200万元，则利用比率法推断总体的错报金额是（）万元。A.1500B.2000C.1000D.20011.在细节测试中，如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层以提高审计效率，下列有关分层的说法中，错误的是（）。A.分层后每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成B.在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层C.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，可以推断整体项目的结果D.如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报12.注册会计师评估被审计单位销售费用的重大错报风险为“高”，于是决定通过抽样的方式选取项目进行测试，确定的可容忍错报为14000元，已知销售费用总体账面金额为560000元，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为“中”，保证系数表如下表所示：评估的重大错报风险其他实质性程序未能发现重大错报的风险最高高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.61.21.0则注册会计师应该选取的样本规模为（）个。A.60B.100C.120D.8013.以下选样方法中，只能用于非统计抽样的是（）。A.使用随机数表选样B.系统选样C.随意选样D.计算机辅助审计技术选样14.注册会计师希望从2000张编号为0001～2000的支票中抽取50张进行审计，随机确定的抽样起点为1900，采用系统抽样法下，抽取到的第4个样本号为（）。A.0020B.0060C.1940D.198015.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是（）。A.注册会计师通常得出总体可以接受的结论B.提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论16.在细节测试中，（）是实际执行的重要性概念在特定抽样程序中的运用。A.预计总体错误B.可容忍错报C.可容忍偏差率D.可接受的抽样风险17.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（）。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性18.下列关于PPS抽样优点的说法中，错误的是（）。A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用B.PPS抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性C.在PPS抽样中，对零余额或负余额项目的选取，需要在设计时特别考虑D.PPS抽样自动分层19.注册会计师要测试被审计单位2014年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。A.该单位2014年12月所有现金支付单据B.该单位2014年12月所有应支付未支付的票据C.该单位2014年1-12月所有现金支付单据D.该单位2014年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据20.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是（）。A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施追加审计程序也未能获取到证明该应收账款存在的相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款21.在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体。以下确定抽样总体范围的说法中，不正确的是（）。A.如果应收账款中没有单个重大项目，注册会计师直接对应收账款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所有项目B.如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，则总体仍包括构成应收账款期末余额的所有项目C.如果总体是某一测试期间的销售收入，代表总体的实物就可能是记录在销售明细账中的销售交易，也可能是销售发票D.如果注册会计师的目标是测试应付账款的账面余额，总体可以定义为构成应付账款期末余额的所有项目22.注册会计师采用统计抽样的方法对应收账款的赊销审批控制进行测试，确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为2%，通过查样本量表，注册会计师发现对应的样本规模是88（2），则意味着样本中偏差数为（）时表明总体是不可以接受的。A.0B.1C.2D.323.由于原始单据丢失，注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，下列说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查B.直接将该项目视为控制测试的一项偏差，或细节测试中的一项错报C.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据D.要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估24.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较25.A注册会计师审计甲公司2014年度财务报表，在审计其他应收款项目时采用的是传统变量抽样方法，已知其他应收款总体中包含250个项目，总体账面金额为400000元，A注册会计师选取了60个项目作为样本，样本账面金额为150000元，样本审定金额为120000元，则下列说法中，不正确的是（）。A.运用均值估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元B.运用差额估计抽样方法得出的总体推断错报为高估125000元C.运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为高估80000元D.运用比率估计抽样方法得出的总体推断错报为低估100000元二、多项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的有（）。A.抽样风险是由抽样引起的，只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在B.在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高C.抽样风险与样本规模和抽样方法相关D.非抽样风险是由人为错误造成的，不能消除2.注册会计师拟使用审计抽样获取审计证据，以下程序中，你认为通常可以采用审计抽样的有（）。A.对被审计单位及其环境进行了解B.证明被审计单位的赊销审批控制一贯有效运行C.对应收账款进行函证D.运用分析程序证实营业收入的发生认定3.下列项目中，可以作为抽样单元的有（）。A.银行对账单的贷方记录B.销售发票C.应收账款余额D.货币单元4.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（）。A.控制所针对的风险的重要性B.控制环境的评估结果C.控制的叠加程度D.针对风险的控制程序的重要性5.通常来说，在确定样本规模时不需要考虑总体变异性的抽样方法有（）。A.PPS抽样B.变量抽样C.属性抽样D.均值估计抽样6.在属性抽样中，当需要确定样本规模时，可能要考虑的因素包括（）。A.可接受的误受风险B.控制程序的复杂程度C.控制运行的期间长度D.可容忍偏差率7.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）。A.适当性B.准确性C.完整性D.真实性8.注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有（）。A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模9.下列关于总体变异性的说法中，正确的有（）。A.总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度B.在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性C.分层有助于降低总体的变异性D.总体变异性与样本规模呈同向变动10.以下各项中，会导致非抽样风险的有（）。A.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差C.注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款D.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差11.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）。A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有