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练习题库：注册会计师职业判断指南解读第1部分判断题1.会计师的职业活动本身就是由一系列职业判断构成的。正确解析：会计师从事的每项业务都需要面对职业判断，每个环节都存在职业判断。2.职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。正确解析：只有符合相关法律法规、职业标准的规定，并以具体事实和情况为依据，职业判断才能合规、可靠。本项表述是职业判断的基本要求。3.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要运用职业判断。正确解析：职业判断贯穿于注册会计师执业过程的始终。识别和评估重大错报风险是注册会计师需要运用职业判断的一个典型领域。4.职业判断是一种心理活动，因此不需要作出书面记录。错解析：作出恰当的书面记录，是职业判断决策过程的重要步骤。作出恰当的书面记录，有助于提高职业判断的可辩护性，从而有助于提高职业判断的质量。5.职业标准可以减少或取代职业判断。错解析：职业标准与职业判断之间并不是相互替代的关系。首先，职业标准本身就是一种职业判断，是职业界作为一个集体所作的判断。其次，职业标准作用的发挥，离不开会计师的职业判断。第三，职业标准能够为职业判断提供制度上的边界。6.由于作出恰当的会计估计是被审计单位管理层的责任，所以注册会计师在审计会计估计时，不需要运用职业判断。错解析：在审计会计估计时，注册会计师需要判断管理层作出会计估计时运用的职业判断是否恰当，同样需要结合会计准则和具体经济业务作出职业判断。7.注册会计师在解决与独立性相关的问题时，应当运用《中国注册会计师职业道德守则》规定的概念框架，因而不需要运用职业判断。错解析：《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第六条规定，在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。第2部分单选题8.以下关于会计师职业判断的表述中，错误的是（）。A、职业判断是会计师职业价值的体现B、职业判断是会计师胜任能力的核心C、职业判断是由专业人士随心所欲地作出的判断D、职业判断本质上是一种决策过程，是一种在具有不确定性的情况下的决策过程正确答案：C解析：职业判断需要符合相关法律法规、职业标准的规定，并以具体事实和情况为依据，不是随心所欲的判断。9.以下关于职业标准与职业判断关系的表述中，错误的是（）。A、职业标准本身就是一种职业判断，是对所有职业判断问题作出的具体规定B、原则导向职业标准作用的发挥，离不开会计师的职业判断C、职业标准不能取代会计师的职业判断D、职业标准为职业判断提供制度上的边界。正确答案：A解析：由于会计师可能遇到的经济事项多种多样，而且层出不穷，职业标准不可能面面俱到，对所有职业判断问题都作出具体规定。10.如果同一会计师针对同一判断事项，在不同时点作出的判断结果相同或相似，就说明职业判断具有较高的（）。A、风险性B、稳定性C、准确性D、决策一贯性正确答案：B解析：稳定性是用于衡量不同职业判断之间按时间顺序比较的结果。如果同一会计师针对同一判断事项，在不同时点作出的判断结果相同或相似，就说明职业判断具有较高的稳定性。11.以下关于职业判断决策过程的表述中，错误的是（）。A、确定职业判断的问题和目标，是职业判断的起点B、会计师必须严格按照决策步骤的顺序作出职业判断，才能保证职业判断的质量C、收集和评价相关信息，是职业判断的基础D、会计师需要对执业过程中遇到的重大职业判断事项作出书面记录。正确答案：B解析：职业判断决策过程的五个步骤，是一种理论上的抽象，在实务中，这些步骤之间不一定是严格按顺序进行的，有时候注册会计师可能会回到前面的步骤，也有可能根据实际情况简化执行某一步骤。12.以下职业判断事项中，属于注册会计师对管理层的职业判断作出再判断的是（）。A、识别和评估重大错报风险B、判断一个事务所是否属于某个网络C、在财务报表审计中判断收入确认的时点是否正确D、发表恰当的审计意见正确答案：C解析：被审计单位管理层在编制财务报表时，需要对收入确认时点作出职业判断，注册会计师在审计中，需要对管理层的职业判断作出再判断。13.以下职业判断事项中，属于与会计师职业道德相关的职业判断的是（）。A、关键审计合伙人轮换的职业判断B、与财务报表整体重要性相关的职业判断C、与一项资产是否减值相关的职业判断D、与确定某项金融资产的公允价值相关的职业判断正确答案：A解析：关键审计合伙人的轮换与注册会计师的独立性相关，属于职业道德范畴的事项。14.注册会计师与职业判断有关的下列行为中，正确的是（）。A、由于审计的时间压力较大，决定缩小实质性程序的范围B、就职业判断中的疑难问题向经验较丰富的注册会计师咨询C、等到收集完所有相关信息后，再去识别各种可能的解决方案D、运用职业判断确定财务报表整体重要性之后，不再更改。正确答案：B解析：如果有关职业判断的决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由。因此，仅因时间压力而缩小范围是不恰当的；职业判断各步骤并不是严格的依次继起关系，有时候，注册会计师可能无法收集到所有相关信息，因此不能等到收集完所有信息再去识别解决方案；注册会计师在审计过程中可能会发现最初确定的财务报表整体重要性不合适，因而可以修改该重要性；就职业判断中的疑难问题向经验较丰富的注册会计师咨询，则有助于提高注册会计师的职业判断质量。第3部分多选题15.以下建议中，能够帮助会计师事务所提高职业判断质量的有（）。A、建立并保持业务质量控制制度B、建立和完善培训制度，提高注册会计师的专业素质C、职业标准的制定以原则导向为基础，为财务报告编制者和注册会计师提供适当的职业判断空间，并将职业判断的要求写入职业标准D、建立和完善有关独立性的政策和程序，合理保证注册会计师执业的独立、客观和公正查看答案正确答案：ABD解析：将职业判断的要求写入职业标准是对准则制定机构的建议。16.以下职业判断事项中，与审计过程相关的职业判断事项有（）。A、判断被审计单位的收入确认金额是否恰当B、确定实际执行的重要性C、识别和评估重大错报风险D、判断合并报表的合并范围是否恰当正确答案：BC解析：其它两项属于与具体会计事项相关的职业判断。17.以下有关职业怀疑的表述中，正确的有（）。A、职业怀疑包括对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉B、职业怀疑越多，职业判断质量越高C、职业怀疑要求对审计证据进行审慎评价D、职业怀疑要求对审计证据之间存在相互矛盾的情形保持警觉正确答案：ACD解析：把握职业怀疑的一个关键性词语是“适当”。注册会计师要适当地倾注职业怀疑，既不能缺少怀疑，也不能过度怀疑，要把握好分寸。第1部分判断题1.职业判断是一种心理活动，因此不需要作出书面记录。错解析：作出恰当的书面记录，是职业判断决策过程的重要步骤。作出恰当的书面记录，有助于提高职业判断的可辩护性，从而有助于提高职业判断的质量。2.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要运用职业判断。对解析：职业判断贯穿于注册会计师执业过程的始终。识别和评估重大错报风险是注册会计师需要运用职业判断的一个典型领域。3.对注册会计师从事财务报表审计而言，职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师运用相关专业训练、知识和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。对解析：这是中国注册会计师审计准则对职业判断下的定义。（参见《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第十六条）。4.职业标准可以减少或取代职业判断。错解析：职业标准与职业判断之间并不是相互替代的关系。首先，职业标准本身就是一种职业判断，是职业界作为一个集体所作的判断。其次，职业标准作用的发挥，离不开会计师的职业判断。第三，职业标准能够为职业判断提供制度上的边界。5.注册会计师在解决与独立性相关的问题时，应当运用《中国注册会计师职业道德守则》规定的概念框架，因而不需要运用职业判断。错解析：《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》第六条规定，在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。6.如果同一个会计师，针对同一项目的多个职业判断问题得出的判断结论具有内在一致性，则说明职业判断具有较高程度的意见一致性。错解析：意见一致性是用来衡量不同会计师针对同一职业判断事项所得出的判断结论的一致程度。如果同一个会计师，针对同一项目的多个职业判断问题得出的判断结论具有内在一致性，说明职业判断具有较高程度的决策一贯性。7.职业怀疑是影响职业判断质量的因素之一，因此，职业怀疑越多，职业判断的质量越高。错解析：把握职业怀疑的一个关键性词语是“适当”。注册会计师要适当地倾注职业怀疑，既不能缺少怀疑，也不能过度怀疑，要把握好分寸。第2部分单选题8.注册会计师应具备的下列各项能力或素质中，哪一项是胜任能力的核心（）。A、沟通能力B、计算和分析能力C、职业判断能力D、职业道德正确答案：C解析：职业判断能力是对其他各种能力或素质的综合，是会计师胜任能力的核心。9.以下职业判断事项中，属于注册会计师对管理层的职业判断作出再判断的是（）。A、识别和评估重大错报风险B、判断一个事务所是否属于某个网络C、在财务报表审计中判断收入确认的时点是否正确D、发表恰当的审计意见正确答案：C解析：被审计单位管理层在编制财务报表时，需要对收入确认时点作出职业判断，注册会计师在审计中，需要对管理层的职业判断作出再判断。10.以下关于职业标准与职业判断关系的表述中，错误的是（）。A、职业标准本身就是一种职业判断，是对所有职业判断问题作出的具体规定B、原则导向职业标准作用的发挥，离不开会计师的职业判断C、职业标准不能取代会计师的职业判断D、职业标准为职业判断提供制度上的边界。正确答案：A解析：由于会计师可能遇到的经济事项多种多样，而且层出不穷，职业标准不可能面面俱到，对所有职业判断问题都作出具体规定。11.如果同一会计师针对同一判断事项，在不同时点作出的判断结果相同或相似，就说明职业判断具有较高的（）。A、风险性B、稳定性C、准确性D、决策一贯性正确答案：B解析：稳定性是用于衡量不同职业判断之间按时间顺序比较的结果。如果同一会计师针对同一判断事项，在不同时点作出的判断结果相同或相似，就说明职业判断具有较高的稳定性。12.以下关于职业判断决策过程的表述中，错误的是（）。A、确定职业判断的问题和目标，是职业判断的起点B、会计师必须严格按照决策步骤的顺序作出职业判断，才能保证职业判断的质量C、收集和评价相关信息，是职业判断的基础D、会计师需要对执业过程中遇到的重大职业判断事项作出书面记录。正确答案：B解析：职业判断决策过程的五个步骤，是一种理论上的抽象，在实务中，这些步骤之间不一定是严格按顺序进行的，有时候注册会计师可能会回到前面的步骤，也有可能根据实际情况简化执行某一步骤。13.以下关于会计师职业判断的表述中，错误的是（）。A、职业判断是会计师职业价值的体现B、职业判断是会计师胜任能力的核心C、职业判断是由专业人士随心所欲地作出的判断D、职业判断本质上是一种决策过程，是一种在具有不确定性的情况下的决策过程正确答案：C解析：职业判断需要符合相关法律法规、职业标准的规定，并以具体事实和情况为依据，不是随心所欲的判断。14.以下影响职业判断质量的因素中，与职业判断的主体无关的因素是（）。A、独立、客观和公正B、职业怀疑态度C、知识、经验和专业技能D、职业判断任务的难易程度正确答案：D解析：职业判断任务的难易程度是与职业判断任务（客体）相关的因素。第3部分多选题15.以下有关职业怀疑的表述中，正确的有（）。A、职业怀疑包括对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉B、职业怀疑越多，职业判断质量越高C、职业怀疑要求对审计证据进行审慎评价D、职业怀疑要求对审计证据之间存在相互矛盾的情形保持警觉正确答案：ACD解析：把握职业怀疑的一个关键性词语是“适当”。注册会计师要适当地倾注职业怀疑，既不能缺少怀疑，也不能过度怀疑，要把握好分寸。16.以下建议中，能够帮助会计师事务所