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1浙江工业大学成教学院《税法与纳税筹划》期末复习要点一、有关理论基本知识要点：1.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括国家各级税务机关、海关。2.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是,县以上的税务机关。P123.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。4.我国现行增值税属于生产型增值税。P17概念：生产型增值税是指在计算增值额时，不允许抵扣任何固定资产的税款。公式：增值额=销售收入-外购商品及劳务支出或=折旧+工资+租金+利息+直接税+利润5.混合销售行为可以征收营业税或可以征收增值税。P19概念：指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务。划分原则：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。6.掌握增值税纳税人的视同销售的行为的内容。P19视同代销货物的行为是指一些业务虽然没有对外销售取得货款，和正常的销售业务有一定的区别，但具有销售的性质，包括以下几种行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。7.掌握一般纳税人销售按13％低税率，缴纳增值税的税目。P22低税率和适用范围：（1）低税率为13%。（2）适用于纳税人销售或进口以下货物的情形粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷水、热气、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭制品、盐；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物；另外，根据国务院规定：对农业产品、金属矿采选产品、飞金属矿采选产品税率为13%8.对出口货物实行零税率是实行增值税国家通行的做法。它不同于一般的免税。P23它不仅要对出口货物在出口环节免征增值税，还要将出口以前各环节承担的增值税实行退税，使出口商品价格中不含增值税税负，以增强产品在国际市场上的竞争能力。9.某商场是增值税一般纳税人，商场将销售额和折扣额开具在同一张发票上，可按折扣后销售额征收增值税。P24例题：某商场批发一批货物，不含税销售额为20W，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收19W。其销售额为20W。纳税人采取以旧换新方式销售货物，税法规定纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。10.某公司在同一县城设A、B两个统一核算的门市部，货物从A门市部移送到B门市部用于销售，应视同销售。某彩电厂采取以物易物方式向显像管厂提供彩电2000台，每台售价2340（含税价）。显像管厂向彩电厂提供显像管4000台。双方均受到货物，并商定不再进行货币结算。则彩电厂的销售额为：2000*2340/（1+17%）=4000000（元）11.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。P3412.掌握实行从量定额计算应纳税额的应税消费品的税目。P36公式：应纳税额=应税消费品数量×单位数额例题：某卷烟厂调拨价每箱15000元，当月销售10000箱，当月应纳消费税税额为：1（箱）×50000（支）÷200支/条=250（条）15000÷250=60（元/条）单价超过50元，故税率为45%2应缴纳税额=销售额×税率=销售数量×单位税额=15000×10000×45%+10000箱×150元/箱=69000000（元）（每箱需要缴纳150元税)13．掌握消费税的税目。P37拍照片14.委托加工应税消费品，由受托方于加工结束后，代收代缴消费税。P42计税方法：（1）有同类消费品销售价格的，公式：应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率（2）没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算：应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=（材料成本+加工费）/（１－消费税税率）例题：某卷烟厂委托某烟丝厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟。烟丝消费税税率为30%。则有：委托加工烟丝组成计税价格=（60000+3700）/（1-30%）=91000（元）烟丝的消费税税额=91000×30%=27300（元）15.掌握属于营业税征收范围的内容。P461.交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。（税率3%，营业额）2.建筑业：建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。（税率3%，营业额）3.金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。（税率3%，营业额）4.邮电通信业：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。（税率3%，营业额）5.文化体育业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。（税率3%，营业额）6.娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。（税率5%-20%，营业额）7.服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。（税率5%，营业额）8.转让无形资产：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。（税率5%，销售额）9.销售不动产：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。（税率5%，转让额）16.以下不符合营业税政策规定的是：某省按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，营业税税率5%，则应纳营业税税额25元；因金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，故财产盘存中盘盈的现金应征收营业税；某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税；某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税。P46、P4817.掌握营业税的免征项目。P50（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；18.依据企业所得税相关规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税。P5619.在音乐茶座销售的饮料，属于营业税纳税人的混合销售行为，按按娱乐业缴纳营业税。P49混合销售行为：指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税而征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征营业税。这一规定痛增值税中对混合销售的税务处理是一样的。20.小型微利企业所得税税率为20％。P56标准：（一）必须是从事国家非限制和禁止的行业。（二）属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。（三）属于其他企业的，年应税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。321．软件产品生产企业经税务机关批准，从开始获利的年度起，第1-2年免征、第3-5年减半征收企业所得税。P5822.企业本年因研究开发新产品发生各项研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。P6023.土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额。P6924.根据个人所得税法的规定，对个人转让专利权取得的所得,应按特许权使用费所得项目计算征收个人所得税。P74特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，使用20%的比例税率。25.按照个人所得税法的规定，计算劳务报酬的个人所得税的计算。P76级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的部分（收入额25000元）20％02超过20000元～50000元部分（收入额25000～62500元）30％20003超过50000元部分（收入额62500元以上）40％700026．房地产的代建房的行为，不属于征收土地增值税的范围。P8827.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按D.重置成本价乘以成新度折扣率计算。P9028.掌握资源税暂行条例的有关规定,征收资源税的税目。P110第一条在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳资源税。第二条资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部的有关规定执行。税目、税额幅度的调整，由国务院决定。第三条纳税人具体适用的税额，由财政部商国务院有关部门，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。第四条纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。第五条资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式：应纳税额＝课税数量×单位税额第六条资源税的课税数量：（一）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（二）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。第七条有下列情形之一的，减征或者免征资源税：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。（三）国务院规定的其他减税、免税项目。第八条纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。第九条纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。第十条资源税由税务机关征收。第十一条收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。第十二条纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。第十三条纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月税款。4扣缴义务人的解缴税款期限，比照前