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1财险公司会计核算讲解第一章财险公司会计核算组织与程序一、核算组织体系公司实行“统一管理，集中核算”的会计核算体系。总公司财务部是公司会计核算的管理部门，负责制定公司各项会计核算制度、政策并对各分公司会计核算实施指导、监督、考核管理；设定分公司会计核算权限，调整和完善会计核算管理办法和流程。分公司财务部为本单位的会计核算组织部门，负责组织完成本单位及其下属机构的会计核算工作。二、会计核算基本岗位及其职责（一）会计1、负责凭证的制单、审核和记账，登记账簿，填制财务报表。2、及时进行凭证的制单、审核和记账工作，不得提前或延后。每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算，收入、支出、费用、成本的计算等，必须按照规定的程序和要求在财务系统中记录经济业务。3、定期进行相应的会计核算操作，每周五下班前完成该周经济业务的核算，严禁集中在月末进行突击核算。4、对核算的真实性和正确性负责。及时、准确地完成对当天各项费用2支出等原始凭证的审核，有特殊原因的，最迟应在次日下班前完成。5、于每月月结后的2天内完成当月科目汇总账和报表的打印、装订工作，月结后的20天之内完成会计凭证的打印和装订。6、明细账要求每季度打印一次。（二）出纳1、负责办理公司日常的现金收付业务，做到严格审查收付凭证，及时送存当天收入的现金，严格按银行规定结算方法办理结算业务，管理好支票的签发和使用，妥善保管好空白支票、空白票据和有关印章，及时登记现金日记账和银行存款日记账。2、每日下班前完成对当天现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到不拖账，不压账，逐日顺序记载并结出余额，日清月结，账实相符。3、采用订本式帐簿记载现金日记账和银行存款日记账。第二章保费核算一、保费收入的核算（一）保费收入的概念及确认原则保费收入是指根据保险合同的规定，保险人应向投保人（被保险人）收取的保险费收入。1、根据财政部颁布的《企业会计准则》的规定，确认保费收入的实现要同时满足以下三个条件：3（1）原保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。2、核算保费收入涉及到的会计科目有：“6031保费收入”、“1122应收保费”、“2203预收保费”等会计科目。（二）保费收入核算的会计分录及相关资料1、“保费收入”科目核算公司承保业务所取得的保费收入。2、会计分录（1）收到客户保费，确认预收保费借：1002银行存款（或1001现金）贷：2203预收保费应付原始凭证：a.银行回单联(或现金缴款凭证)b.预收保费清单（2）按起保日确认应收保费借：1122应收保费贷：6031保费收入应附原始凭证：a.保单\批单财务联（可另行装订，下同）b.应收保费清单。（3）冲销应收保费时借：2203预收保费贷：1122应收保费应附原始凭证：冲销应收保费清单4二、应收保费的核算及相关资料（一）应收保费的概念应收保费是指保险合同生效后，应向投保人（被保险人）收取但尚未收到的保费，相当于“应收账款”。（二）会计分录收取保费业务：借：1122应收保费贷：6031保费收入应附原始凭证：a.保单\批单财务联（可另行装订，下同）；b.应收保费清单。注：（1）对应收保费各机构应建立台账，各机构应有专人负责应收保费的清收和分析。（2）每月填制会计报表前应对财务总账中的“保费收入”、“应收保费”科目与业务系统数据进行核对，以确保财务与业务数据一致。三、批改及退保或保单注销等业务的核算（一）已收取保费的批单退费1、保费批减确认：借：1122应收保费（红字）贷：6031保费收入（红字）应附原始凭证：应收保费清单。2、保费批退付款：5借：1122应收保费贷：1002银行存款（或1001现金）应附原始凭证：a.批改支付申请单；b.审核无误的批单（可另行装订）；c.保费发票记账联；d.客户收款收据；e.支票存根或银行回单。（二）未收取保费的批单退费借：1122应收保费（红字）贷：6031保费收入（红字）应附原始凭证：a.审核无误的批单（可另行装订）；b.保费发票记账联；c.应收保费清单。（三）保单注销的账务处理借：1122应收保费（红字）贷：6031保费收入（红字）应附原始凭证：a.保费发票记账联；b.应收保费清单。四、预收保费的核算（一）预收保费的概念预收保费是指公司在保险责任生效前或未到缴费起始日而向投保人预收的保险费。（二）会计分录1、收到预收保费时:借：1002银行存款（或1001现金）贷：2203预收保费应附原始凭证：a.银行回单；b.预收保费的清单62、保单生效后：借：1122应收保费贷：6031保费收入借：2203预收保费贷：1122应收保费应附原始凭证：a.预收转实收清单，b.保费发票记账联。第三章赔款支出核算为全面核算和监督公司的赔款支出业务，需涉及“1123预付赔款”、“6511赔付支出”、“2202应付赔款”等会计科目。一、应付赔款（一）应付赔款的概念应付赔款是指按保险合同规定应付给被保险人而未付款的赔款。财务核算系统与业务系统已经实现实时对接，只要业务系统挂应付赔款，财务系统实时挂应付赔款。（二）会计分录借：6511赔付支出贷：2202应付赔款应附原始凭证：应付赔款清单资金平台上线后，赔款由总公司集中支付，支付赔款时凭证分两部分组成。7支付赔款时分公司会计分录：借：2202应付赔款贷：119608系统内往来/集中支付往来支付赔款时总公司会计分录:借:119608系统内往来/集中支付往来贷:银行存款分支机构应附原始凭证：a.支付赔款清单；b.集中支付往来报单总公司应付原始凭证：a.支票存根、银行回单；b.集中支付往来报单。二、赔付支出（一）赔付支出的概念赔付支出是指保险事故发生后，经查证确属保险责任范围以内的保险标的的损失，按保险条款规定由公司向被保险人支付的金额。（二）会计分录业务赔款结案时借：6511赔付支出贷：2202应付赔款应附原始凭证：应付赔款清单资金平台上线后，赔款由总公司集中支付，支付赔款时凭证分两部分组成。支付赔款时分公司会计分录：借：2202应付赔款8贷：119608系统内往来/集中支付往来支付赔款时总公司会计分录:借:119608系统内往来/集中支付往来贷:银行存款分支机构应附原始凭证：a.支付赔款清单；b.集中支付往来报单总公司应付原始凭证：a.支票存根、银行回单；b.集中支付往来报单。注：每月各机构应将财务总账中的赔款支出与业务系统的赔款支出数额进行核对，确保二者数据一致。三、预付赔款（一）预付赔款的概念预付赔款核算保险公司在处理各种理赔案例的过程中，根据合同的约定预先支付的赔款。（二）会计分录1、预付赔款挂应付：借：1123预付赔款贷：2202应付赔款应付原始凭证：预付赔款清单2、支付预付赔款时：分支机构凭证：借：2202应付预付赔款9贷：119608系统内往来/集中支付往来总公司凭证：借：119608系统内往来/集中支付往来贷：1002银行存款分支机构应附原始凭证：a.支付赔款清单；b.集中支付往来报单总公司应付原始凭证：a.支票存根、银行回单；b.集中支付往来报单。3、赔案结案时：借：6511赔付支出贷：1123预付赔款应附原始凭证：赔款清单四、理赔收回物资的会计核算（一）理赔收回物资的会计处理原则1、原则上理赔收回物资应以拍卖等方式变现。2、分支机构收回理赔物资后，应及时进行账务处理，不得存于账外。3、分支机构应及时将收回物资的详情及处理意见向总公司报批，经批复后，进行有关的账务处理：借：6511赔付支出（红字）贷：2202应付赔款（红字）借：2202应付赔款（红字）借：1002银行存款10第四章手续费支出核算手续费支出核算公司支付给受委托并在授权范围内代为办理保险业务的保险代理人的手续费。保险代理人包括专业代理人、兼业代理人和个人代理人。一、手续费支出的有关规定（一）手续费支出比例应符合财政部有关文件的规定；（二）手续费必须以转帐方式支付；（三）手续费必须据实列支；（四）按规定代扣各项税费。二、手续费支出的审核代理手续费作为公司一项较为经常的业务支出，支付必须经过较为严格的审批程序。财务人员在进行账务处理前必须进行如下审核：手续费支付标准是否符合财政部及公司的有关规定；手续费支付清单是否经有关审批人员签批；付款凭证上记载的金额是否正确，授权是否合理等。三、会计分录1、先确认为应付手续费，后支付手续费确认应付手续费时：借：6421手续费支出贷：2205应付手续费应附原始凭证：a.应付手续费清单11资金平台上线后，手续费由总公司集中支付，支付手续费凭证分两部分组成。支付手续费时，分公司会计分录如下：借：2205应付手续费贷：119608系统内往来/集中支付往来应附原始凭证：a.手续费结算清单；b.系统往来结算单c.保险中介服务统一发票支付手续费时,总公司会计分录如下:借:119608系统内往来/集中支付往来贷:银行存款(1002)应付原始凭证:a、系统往来结算单；b、银行回单第五章业务及管理费用的核算业务及管理费用核算指公司在业务经营及管理工作中发生的除手续费支出以外的其他各项费用。一、保险业务监管费的核算保险业务监管费是保险业务监督管理部门对各类商业保险公司、专门从事保险中介业务的机构、外国保险机构代表处和保险资产管理公司征收的监管费用。（一）保险业务监管费的计提保险业务监管费按当年责任险和短期健康险自留保费收入的0.16%和其12他财产险和人身意外险自留保费收入的0.17％征收，采取按季预缴、年终清算的办法。1、各机构根据本月的自留保费对该项费用预提时的会计核算分录为：借：660140业务及管理费/上缴管理费贷：214905其他应付款/上缴管理费应附原始凭证：a.监管费用计算清单。2、监管费的上划及年终清算：（1）各机构年终将监管费上划总公司借：214905其他应付款/上缴管理费贷：119601系统内往来/总分公司往来应附原始凭证：系统往来划拨单（2）总公司收到上划的监管费的会计核算分录：借：119601系统内往来/总分公司往来贷：214905其他应付款/上缴管理费应附原始凭证：系统往来划拨单3、支付保险监管费的会计分录：借：214905其他应付款/上缴管理费贷：1002银行存款应附原始凭证：a.付款申请书；b.支票存根、银行回单13二、工资及“三费”的核算三、坏账损失的核算坏账损失是指保险公司发生无法收回的应收款而发生的损失。公司采用备抵法。坏账准备金按年末应收款项的一定比例提取。（一）计提分录借：670110资产减值损失/应收款项贷：1231坏账准备应附原始凭证：坏账准备金计提计算表（二）发生坏账损失借：1231坏账准备贷：1122应收保费应附原始凭证：a.总公司批准处理批复文件、资料；b.报当地税务局同意批复文件、资料四、合同印花税的核算合同印花税根据公司的保费收入和国家规定的印花税率（目前为0.1%）计算确定。第六章营业税金及附加的核算一、营业税金及附加核算按税法规定保险公司在经营业务过程中应缴纳的税金及附加,主要包括：营业税、城建税、教育费附加及其他地方性税费。14营业税金根据公司的保费收入和国家规定的营业税率（目前为5%）计算确定。城建税根据应纳的营业税金和国家规定的城建税税率（目前为7%）计算确定。教育费附加根据应纳的营业税金和国家规定的教育费附加率（目前为3%）计算确定。地方性税费根据应纳的营业税金和当地地方性税费率计算确定。二、计提营业税金及附加的会计核算借：640301营业税金及附加/营业税640302营业税金及附加/城建税640303营业税金及附加/教育费附加640304营业税金及附加/河道管理费640390营业税金及附加/其他营业税附加贷：222101应交税费/营业税222102应交税费/城建税222107应交税费/教育费附加222109应交税费/地方教育费附加222190应交税费/其他应附原始凭证：营业税金及附加计提清单。15第七章准备金的核算公司为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从收取的保险收入中提存资金准备，准备金是一种资金的积累。财险公司提存的准备金主要包括