搜索
中级财务会计（二）期末复习2012.12一、中级财务会计（二）课程本学期期末考试说明：考试方式：闭卷、笔试考试时间：90分钟，试题类型：单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题（25分）二、复习依据：复习重点资料历年试题《形成性考核册》即作业《期末复习指导》《中级财务会计导学》《中级财务会计》教材三、复习内容：（一）单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》每章书后的单选和多选题以及《期末复习指导》小册子上的单选和多选题。（二）简答题涉及的主要知识点有：1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定（见教材p207-208）2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（见复习指导p38）3．会计上如何披露或有负债（见教材p227、导学p86）4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义（见教材p295、）参考：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。会计政策变更的条件为法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策；变更会计政策能够提供更加可靠、相关的会计信息。例如：由于实施新准则，对无重大影响但公允价值能够可靠计量的股票投资由成本法改为按公允价值核算属于会计政策变更。会计估计是指企业对结果不确定的交易和事项以最近可利用的可靠信息为基础所作出的判断。由于会计估计毕竟是用当时所能掌握的资料对未来不确定性事项进行判断，随着时间的推移，如果赖以进行估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的变化，可能需要对会计估计进行修订，就是会计估计的变更。例如：某项专利权原来预计的受益年限是12年，后因新技术的出现，该专利的受益期限缩短，需要重新评估其摊销年限，是属于会计估计变更。5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义（见教材p277）参考：负债的账面价值是指企业会计准则核算的负债的期末余额。负债的计税基础是指期末负债项目的账面价值减去未来清偿期间计算纳税所得额时可在税前抵扣的金额后的差额。例如：企业有预收账款30万，会计上作为负债核算，税法规定则应计入收款当期的纳税所得、计算应交所得税，以后在会计期间确认收入时不再征税。及时说，未来收入确认期间预收账款可在税前全额扣除，据此，计税基础为0.6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别（见教材p180）7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义（见教材p330）（三）单项业务题涉及的主要知识点有：1．计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；（见复习指导p32）借：财务费用贷：应付利息计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。借：银行存款贷：应付债券2．交纳上月未交增值税；借：应交税费－未交增值税贷：银行存款本月应交所得税*元，下月初付款。借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；（知识点和例题见教材p265-266）借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；（知识点和例题见教材p263-264）借：主营业务收入贷：应收账款应交税费—应交增值税（销项税额）（金额用红字）试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％。发票已开并发货，货款尚未收到；（知识点和例题见教材p261）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品分期收款销售本期确认已实现融资收益。（知识点和例题见教材p263-264）借：银行存款贷：长期应收款同时：借：未实现融资收益贷：财务费用4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票；（知识点和例题见教材p240-241）借：库存股贷：银行存款5．因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；（知识点和例题见教材p183）借：管理费用贷：应付职工薪酬—辞退福利6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；（知识点和例题见教材p193）借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；（知识点和例题见教材p304）借：管理费用贷：累计折旧年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；借：管理费用贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：其他应收款8．在建工程领用自产产品一批；（知识点和例题见教材p188）借：在建工程贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品9．年终决算结转本年度发生的亏损；（知识点和例题见教材p290-291）借：利润分配—未分配利润贷：本年利润经批准用盈余公积元弥补亏损；借：盈余公积—法定盈余公积--任意盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏提取法定盈余公积；借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本；借：盈余公积贷：实收资本年终决算结转本年实现的净利润。借：本年利润贷：利润分配—未分配利润10．（知识点和例题见教材p287）收入某公司支付的违约金存入银行；借：银行存款贷：营业外收入以银行存款支付罚款。借：营业外支出贷：银行存款11．（知识点和例题见教材p198-199）根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入—债务重组利得对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。（知识点和例题见教材p188）借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。（知识点和例题见教材p229）借：应收账款贷：预计负债13．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；（知识点和例题见教材p182-183）分配职工薪酬；（见《复习指导》p32业务八之10）借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬—工资用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费-应交个人所得税14．小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。（知识点和例题见教材p190）借：库存商品贷：应付账款15．（知识点和例题见教材p193）出售专利一项；借：银行存款贷：无形资产应交税费－应交营业税营业外收入－处置非流动资产利得出售自用厂房按规定应交营业税借：固定资产清理贷：应交税费－应交营业税四、计算题涉及的主要知识点有：1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（知识点和例题见教材p45-46）（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。（知识点和例题见教材p263-264）（1）参考《复习资料》p32业务8第11、12小题销售收入=现销价格现金折扣支出=现销价格×折扣比例实际收款=现销价格--现金折扣支出+销项税额2．根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。主营业务收入金额=现销价格借：长期应收款（按合同价格）贷：主营业务收入按现销价格应交税费—应交增值税（销项税额）未实现融资收益2.已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标：⑴销售商品收到的现金；⑵购买商品支付的现金。（知识点和例题见教材p335-336）参考《复习资料》p33业务10的①②计算，这是现金流量表指标的计算，注意理解销售商品、提供劳务收到的现金=含税商品销售收入、劳务收入（即主营业务收入+增值税销项税额）+应收账款（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减少数）-应收账款（含增值税）增加数（即年末余额比年初余额增加数）+应收票据（含增值税）减少数（即年末余额比年初余额减少数）-应收票据（含增值税）增加数（即年末余额比年初余额增加数）+预收账款增加数（即年末余额比年初余额增加数）-预收账款减少数（即年末余额比年初余额减少数）注意：应收账款要考虑坏账准备即：应收账款年初数+坏账准备年初－（应收账款年末+坏账准备年末）－当年确认的坏账购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本或主营业务成本+增值税进项税额+应付帐款（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余额减少数）-应付帐款（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余额增加数）+应付票据（含增值税）的减少数（即年末余额比年初余额减少数）-应付票据（含增值税）的增加数（即年末余额比年初余额增加数）+预付帐款的增加数（即年末余额比年初余额增加数）-预付帐款的减少数（即年末余额比年初余额减少数）-存货的减少（即年末余额比年初余额减少数）3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：⑴工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。⑶2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。当日支付工程款*元。⑷2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。（知识点和例题见教材p209-210）复习可参考教材p209-210例题要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；本金×利率＝利息（2）2010年应予资本化的借款利息；专门借款利息资本化金额＝总利息－存款利息收入（3）2011年上半年应付银行的借款利息；专门借款的半年利息+一般借款的半年利息（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。资本化金额＝专门借款的半年利息+一般借款支出×(180/360)×一般借款利率费用化金额＝（专门借款的半年利息+一般借款的半年利息）-一般借款支出×(180/360)×一般借款利率4.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款（知识点见教材p325、326、328、329）参考复习指导p33第9题或导学p141习题一五、综合题涉及的主要知识点有：1.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*％）抵偿前欠某公司的货款*元。要求：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（知识点和例题见教材p143-144）（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（知识点和例题见教材p273）（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。（知识点和例题见教材p199-200）1．分别采用直线