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广东博导教育机构——广东省自考教育第一品牌学习提升能力第1页(共6页)知识改变命运2012年6月广东博导教育机构审计学模拟试题及答案课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.实物证据通常证明(C)A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确2.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（B）A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段3.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是(C)A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录4.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。（C）A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是(D)A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是(C)A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的7.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是(B)A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境8.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是(B)A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据9.财务报表审计一般是提供（B）A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证10.下列仅属于交易和事项认定的是（C）A.发生B.完整性C.截止D.计价11.审计业务约定书具有（A）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质广东博导教育机构——广东省自考教育第一品牌学习提升能力第2页(共6页)知识改变命运12.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是（C）A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算13.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的（B）A.30天B.60天C.90天D.180天14.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（C）A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险15.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（A）A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标16.下列属于核算错误的是（D）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备17.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售18.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着(C)A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化19.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为(A)A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元20.下列属于审查书面资料的方法为（D）A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有(ABCD)A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动22.属于鉴证业务关系人的有（ACE）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误．．的有（CDE）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.实施控制测试的情况有（AB）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的25.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有(ABC)广东博导教育机构——广东省自考教育第一品牌学习提升能力第3页(共6页)知识改变命运A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌26.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货27.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）A.检查银行存款余额调节表B.实施分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小28.以下属于审计经济职能的有（ACD）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策29.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCDE）A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.累计折旧E.固定资产清理30.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到(BC)A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）32.风险评估程序：为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”，（1分）目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。（1分）32、审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33．简述审计程序的主要内容。答：（1）接受业务委托（1分）（2）计划审计工作（1分）（3）实施风险评估程序（1分）（4）实施控制测试和实质性程序（1分）（5）完成审计工作和编制审计报告（1分）34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅广东博导教育机构——广东省自考教育第一品牌学习提升能力第4页(共6页)知识改变命运上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计;其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。答：（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC会计师事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。（2分）（2）项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。（2分）（3）项目组内部复核人员安排不恰当，根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。（2分）（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有在项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决之后才能出具报告。（2分）（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价。（2分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：（1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?广东博导教育机构——广东省自考教育第一品牌学习提升能力第5页(共6页)知识改变命运答：“应付账款--开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务有纠纷拒付货款②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金③可能是一方或双方记账差错④利用应付账款隐瞒收入或利润（4分）要查明事实真相，应进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查，针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理（2分）（2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。答：该注册会计师应选择B公司、D公司进行应付账款余额的函证。（2分）因为函证应