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2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务第1页第二章负债一、单项选择题1、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用D.应付利息【正确答案】：B【答案解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。2、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。A.营业税金及附加B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理【正确答案】：D【答案解析】：企业出售固定资产缴纳的营业税应计入固定资产清理中，最终影响固定资产处置净损益，不通过营业税金及附加核算。3、某企业发行到期一次还本付息的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券——应计利息B.应付债券——利息调整C.应付利息D.应付债券——面值【正确答案】：A【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.租入包装物支付的押金B.应交城市维护建设税C.存入保证金D.应付销售人员工资【正确答案】：C【答案解析】：选项A租入包装物支付的押金通过“其他应收款”科目核算；选项B应交城市维护建设税通过“应交税费”科目核算；选项C存入保证金通过“其他应付款”科目核算；选项D应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算5、某企业本期实际应上交增值税400000元，消费税200000元，营业税400000元，土地增值税200000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。A.71000B.70000C.84000D.80000【正确答案】：B【答案解析】：该企业应交的城市维护建设税=（400000+200000+400000）×7%=70000（元）6、企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.营业税金及附加【正确答案】：D【答案解析】：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务第2页7、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A.117000B.75000C.100000D.92000【正确答案】：A【答案解析】：本题的分录是：借：管理费用117000贷：应付职工薪酬117000借：应付职工薪酬117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本75000贷：库存商品750008、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。A.201200B.235200C.218116D.217000【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额＝200000+34000+1200＝235200（元）9、下列关于应付票据处理的说法中正确的是（）。A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用”C.应付票据到期支付时，按面值结转D.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”【正确答案】：D【答案解析】：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。10、A公司2010年建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元。A.680B.1020C.1700D.5100【正确答案】：C【答案解析】：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为1700元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。11、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入【正确答案】：C【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。12、某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5％。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。A.2052011年初级会计资格考试辅导初级会计实务第3页B.200C.210D.215【正确答案】：A【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值=200+200×5%×6/12=205（万元）13、企业生产经营期间发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券费用化的利息B.带息应付票据的利息C.财务人员的工资D.长期借款费用化的利息【正确答案】：C【答案解析】：企业财务人员的工资应计入管理费用中14、企业计提分期付息的长期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。A.短期借款B.财务费用C.应付利息D.应收利息【正确答案】：C15、下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。A.津贴和补贴B.奖金C.退休金D.社会保险费【正确答案】：C【答案解析】：应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。16、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当记入（）科目。A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资【正确答案】：B【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。二、多项选择题1、企业在确认长期借款的利息费用时，可能涉及的科目有（）。A.在建工程B.管理费用C.财务费用D.固定资产2、企业记入“管理费用”的税金有（）。A.土地使用税B.印花税C.房产税D.车船税3、企业在筹建期间按面值发行分期付息到期还本的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。A.财务费用B.应付利息C.应付债券D.管理费用4、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。A.购入不动产交纳的增值税进项税额B.车船税C.车辆购置税D.土地使用税2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务第4页5、下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。A.营业税B.印花税C.消费税D.增值税6、企业按规定应交纳消费税的项目有（）。A.销售应税消费品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.企业自建厂房领用自产应税消费品7、“预收账款”科目贷方登记（）。A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额8、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣9、下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。A.职工教育经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.非货币性福利10、下列各项中属于负债确认条件的有（）A.与该义务有关的经济利益很可能流出企业B.与该业务有关的经济利益可能流出企业C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定11、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产的产品用于建造办公楼B.将自产的产品分配给股东C.将外购的材料用于建造厂房D.将自产的产品用于集体福利三、判断题1、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（）2、暂收个人的款项和经营租入固定资产和包装物的租金应通过“其他应付款”科目核算。（）3、企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。（）4、企业因解除与职工的劳务关系应给予职工的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）5、委托加工的应税消费品收回后用于继续加工应税消费品的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。（）6、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）7、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（）8、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格82400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为2400元。（）9、某企业生产多种产品，该企业生产车间管理人员的工资应该直接计入生产成本科目核算。（）10、企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、2011年初级会计资格考试辅导初级会计实务第5页“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按期差额借记“未确认融资费用”科目。（）11、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应该计入“固定资产清理”科目核算。（）12、预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（）13、“应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑的银行汇票。（）14、预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。（）四、计算题1、某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），该债券每半年付息一次，每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2010年6月底完工并交付使用，债券到期后一次支付本金。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批货物成本144000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。要求：做出A企业相关的会计分录3、甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用的增值税税率为17%，2010年6月发生如下经济业务：（1）6月1日，购入一批工程用原材料（建造办公楼），价款为25万元，增值税额为4.