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第二章负债单项选择题1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入()科目。A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值【正确答案】：B【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】2.企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是()。A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程【正确答案】：B【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。A.应付现金股利B应交教育费附加C应付租入包装物租金D应付管理人员工资【正确答案】：C【答案解析】：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】4.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是()。A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加【正确答案】：B【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】5.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为()元。A.201200B.235200C.218116D.217000【正确答案】：B【答案解析】：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】6.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为()元。A.20000B.20600C.23400D.24000【正确答案】：D【答案解析】：该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000(元)。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】7.A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元;因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。则A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为()元。A.680B.1020C.1700D.5100【正确答案】：C【答案解析】：A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】8.职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是()。A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款【正确答案】：A【答案解析】：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：借：应付职工薪酬贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】9.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是()。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C.应付票据到期支付时，按账面余额结转D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【正确答案】：A【答案解析】：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】10.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4%。该票据到期时，企业应支付的金额为()万元。A.100B.102C.104D.140【正确答案】：B【答案解析】：企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102(万元)。【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息【正确答案】：D【答案解析】：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。【该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核】12.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入【正确答案】：C【答案解析】：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】13.企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是()。A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息【正确答案】：D【答案解析】：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】多项选择题1.企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有()。A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.管理费用【正确答案】：BCD【答案解析】：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()。A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【正确答案】：ACD【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】3.企业不记入“管理费用”的税金有()。A.土地增值税B.印花税C.房产税D.耕地占用税【正确答案】：AD【答案解析】：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】4.下列税金，应计入企业固定资产价值的有()。A.房产税B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税【正确答案】：CD【答案解析】：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】5.下列各项税金中，影响企业损益的有()。A.消费税B.营业税C.增值税销项税额D.所得税【正确答案】：ABD【答案解析】：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益;企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益;增值税销项税额不影响损益。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】6.企业按规定交纳营业税的项目有()。A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入D.提供运输劳务取得收入【正确答案】：BCD【答案解析】：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。【该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核】7.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有()。A.将自产产品用于集体福利设施建设B.以库存商品对外投资C.将自产产品对外捐赠D.原材料由于管理不善被盗【正确答案】：ABC【答案解析】：选项A、B、C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项D应计入进项税额转出。【该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核】8.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有()。A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利【正确答案】：ABCD【该题针对“应付职工薪酬的核算,职工薪酬的内容”知识点进行考核】9.“预收账款”科目贷方登记()。A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额【正确答案】：AC【答案解析】：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】10.下列关于应付账款的处理中，正确的有()。A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣【正确答案】：ABD【答案解析】：应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】11.负债的特征包括()A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的现时义务C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.负债是由过去的交易或事项形成的【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。【该题针对“负债概述”知识点进行考核】判断题1.应付债券按实际利率(实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。()对错【正确答案】：对【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】2.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。()对错【正确答案】：对【答案解析】：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】3.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。()对错【正确答案】：对【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】4.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。()对错【正确答案】：错【答案解析】：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。【该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核】5.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。()对错【正确答案】：对【答案解析】：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】6.企业只有在对外销售