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1/31《成本会计学》实验目录0准备知识11基本操作步骤22期初建账33日常业务的会计处理34《成本会计学》实训资料（中国人民大学）参考答案30准备知识（1）成本会计工作的机构设置（2）成本会计工作的人员（岗位）设置（3）成本会计工作应遵循的法律法规1.什么是成本会计机构成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、经管要求相适应。由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一经管，为企业经管当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部2/31门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和经管，加强对班组成本核算的指导和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。2.成本会计机构的组织分工企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。（1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。（2）分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成本进行综合的核算、分析等工作。1基本操作步骤（1）期初建账；（2）日常业务处理；（3）期末对账，结账；（4）编制会计报表以及会计报表分析。（会计凭证—会计账簿—会计报表）3/312期初建账总账—日记账----各种明细账（建哪些帐？采用什么样的形式？格式怎样？期初余额的登记）举例：“基本生产成本明细账—毛坯车间—电动自行车1”明细账的设置，以及期初余额的登记。3日常业务的会计处理（成本会计日常业务的处理）原始凭证----记账凭证（会计分录）----会计账簿（与成本相关的各种明细账）4《成本会计学》实训资料（中国人民大学第6版）业务单据存货平均单价计算表201X年11月存货名称月初余额本月购入平均单价数量单价金额数量单价金额钢管200015300001000303000020油漆5006300030006180006轮胎15004060000500603000045润滑油200501000050领料凭证汇总表201X年11月领料部门钢管油漆轮胎润滑油合计4/31领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本实际成本生产成本毛坯车间电动13002600026000普通20040004000烤漆车间电动120072007200普通80048004800装配车间电动120005400054000普通5002250022500制造费用毛坯车间100600600烤漆车间50300300装配车间150900900辅助生产供水车间5025002500供电车间2010001000厂部合计150030000230013800170076500703500123800固定资产折旧费用分配表201X年11月部门折旧原值折旧额毛坯车间240000072000烤漆车间110000033000装配车间280000084000供水车间45000013500供电车间2000006000厂部170000051000合计8650000259500直接人工费用分配表201X年11月部门定额工时直接人工分配率分配额毛坯车间电动自行车200020000普通自行车5005000合计25001025000烤漆车间电动自行车100020000普通自行车50010000合计15002030000装配车间电动自行车150030000普通自行车50010000合计200020400005/31辅助生产成本明细账车间：供水车间单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表250025001130转003根据固定资产折旧费用分配表13500135001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表30003000本月合计2500300013500190001130转005根据辅助费用分配表250030001350019000辅助生产成本明细账车间：供电车间单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表100010001130转003根据固定资产折旧费用分配表600060001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表50005000本月合计100050006000120001130转005根据辅助生产费用分配表10005000600012000辅助生产费用分配表201X年11月工程供水车间供电车间合计数量金额数量金额待分配的辅助生产费用1000019000180001200031000供应生产以外的劳务量95006/31分配率20.8基本生产车间耗用毛坯车间5000100004000320013200烤漆车间20004000600048008800装配车间15003000200016004600厂部耗用10002000300024004400制造费用明细账车间：毛坯车间单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表6006001130转003根据固定资产折旧费用分配表72000720001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表600060001130转005根据辅助生产费用分配表13200132001130本月合计60060007200013200918001130转006根据制造费用分配表6006000720001320091800制造费用明细账车间：烤漆车间单位：元日期凭证编号摘要材料职工薪酬费用折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表3003001130转003根据固定资产折旧费用分配表33000330001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表500050001130转005根据辅助生产费用分配表8800880001130本月合计3005000330008800471007/311130转006根据制造费用分配表300500033000880047100制造费用明细账车间：烤漆车间单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表9009001130转003根据固定资产折旧费用分配表84000840001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表100010001130转005根据辅助生产费用分配表460046001130本月合计9001000840004600995001130转006根据制造费用分配表900100084000460099500制造费用分配表201X年11月应借科目定额工时费用总账科目一级科目二级科目分配率分配额基本生产成本毛坯车间电动自行车200073440普通自行车50018360合计250036.7291800烤漆车间电动自行车100031400普通自行车50015700合计150031.4047100装配车间电动自行车150074625普通自行车50024875合计200049.7599500基本生产成本明细账车间：毛坯车间完工产品数量：450产品：电动自行车月末在产品数量：100日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计8/31111期初余额700060006560195601130转002根据领料凭证汇总表26000260001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000200001130转006根据制造费用分配表7344073440本月发生额合计260002000073440119440本月累计3300026000800001390001130转007结转完工产成品270002340072000122400基本生产成本明细账车间：毛坯车间完工产品数量：产品：普通自行车月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额1850050001640251401130转002根据领料凭证汇总表400040001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表500050001130转006根据制造费用分配表1836018360本月发生额合计400050001836029360本月累计225001000020000525001130转012结转完工产成品1750087501750042750自制半成品明细账毛坯车间：电动自行车半成品1单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本1120033600450122400650156000240400960001225060000自制半成品明细账毛坯车间：普通自行车半成品1单位：元9/31月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本11150262503504375050070000140250350001225035000基本生产成本明细账车间：烤漆车间完工产品数量：产品：电动自行车2月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额300001780070002350571501130转002根据领料凭证汇总表720072001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000200001130转006根据制造费用分配表31400314001130转008领用电196000本月合计9600072002000031400154600本月累计12600250002700033750211750结转完工产品100800200002400030000174800基本生产成本明细账车间：烤漆车间完工产品数量：产品：普通自行车月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额250001720022505300497501130转002根据领料凭证汇总表480048001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表10000100001130转006根据制造费用分配表15700157001130转0014领用电13500035000本月合计35000480010000157006550010/31本月累计60000220001225021000115250结转完工产品4500016500105001800090000自制半成品明细账烤漆车间：电动自行车半成品2单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本11100397004001748005002145004293001287001220085800自制半成品明细账烤漆车间：普通自行车半成品2单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实