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1成本会计实训一（平行结转分步法）一、公司简介天一洗衣机有限公司是一家专业的洗衣机制造公司。该公司设有三个基本生产车间和两个辅助生产车间，大量生产普通洗衣机和全自动洗衣机两种产品。三个基本生产车间的职能分别为：毛坯车间负责生产机体的毛坯配件；彩涂车间负责对毛坯配件进行彩涂处理；装配车间负责将经彩涂处理后的各配件组装成完整的洗衣机。公司生产的半成品均不对外销售。两个辅助生产车间的职能分别为：供水车间负责为其他部门供水；供电车间负责为其他部门供电。由于管理上要求提供直接按原始成本项目反映的产成品成本资料，该公司采用平行结转分步法按生产步骤计算产品成本。该公司的所有存货均采用实际成本进行计价，发出存货的计价方法均采用全月一次加权平均法进行核算。各步骤生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。各步骤所需的原材料都是一次性投入。制造费用按定额工时在普通洗衣机和全自动洗衣机间进行分配。辅助生产成本的分配方法采用直接分配法，辅助生产车间的制造费用通过制造费用科目核算。固定资产按直线法折旧，本月新增固定资产不提折旧，本月内处置的固定资产照提折旧。二、初始资料天一洗衣机有限公司201×年11月1日的有关资料如下：（一）各步骤产量资料表11.1各步骤产品的产量资料产品产品数量毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机月初在产品数量8010020本月投产数量420400400完工并转出产品数量400400360月末在产品数量10010060在产品完工程度50%50%40%普通洗衣机月初在产品数量5015050本月投产数量300250300完工并转出产品数量250300300月末在产品数量10010050在产品完工程度50%60%60%（二）各产品的定额工时资料表11.2各产品的定额工时产品毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机200010001500普通洗衣机500500500合计250015002000（三）各产品的期初在产品成本资料表11.3各产品的期初在产品成本资料项目毛坯车间彩涂车间装配车间2全自动普通全自动普通全自动普通直接材料872018550177601410021601250直接人工793050006790189045601880制造费用11810150014904680468270合计2846025050260402067071883400（四）材料期初存量与金额资料表11.4材料期初存量与金额材料数量单价金额钢板20001530000油漆50063000电机15004060000劳保用品2005010000三、201×年11月业务资料（一）本月从北京物储有限公司购入1000米钢板，单价30元/米，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。表11.5入库单NO:11934739交货部门：采购部201×年11月2日收料仓库：材料库货号材料名称单位数量单价金额第三联记账联应收实收1001钢板米100010003表11.6北京市增值税专用发票===============================NO:11851356开票日期：201×年11月1日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：天一洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号交通银行中关村支行49202949密码区%&*#%^573@&&第三联发票联购货方记账凭证货物及应税劳务名称钢板合计规格型号单位米数量1000单价30金额30000税率17%税额51005100价税合计（大写）叁万伍仟壹佰元整销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：北京物储有限公司1012910330八角路200号交通银行石景山支行30393823备注收款人：复核：开票人：陈颖销货单位（章）：图11.1（二）本月从北京红光油漆有限公司购入3000公斤油漆，单价6元/公斤，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。表11.7入库单中国交通银行转账支票存根No502928科目:对方科目签发日期201×年11月2日收款人:北京物储有限公司金额:¥35100.00用途:购材料备注:单位主管会计复核记账4NO:11934740交货部门：采购部201×年11月2日收料仓库：材料库货号材料名称单位数量单价金额第三联记账联应收实收1002油漆公斤30003000表11.8北京市增值税专用发票===============================NO:11038920开票日期：201×年11月1日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：天一洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号交通银行中关村支行49202949密码区%&*#%^&#@@#333第三联发票联购货方记账凭证货物及应税劳务名称油漆合计规格型号单位公斤数量3000单价6金额18000税率17%税额30603060价税合计（大写）贰万壹仟零陆拾元整销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：北京红光油漆有限公司1014930294新华大街20号交通银行通州支行59302022备注收款人：复核：开票人：张彩萍销货单位（章）：中国交通银行转账支票存根No502928科目:对方科目签发日期201×年11月2日收款人:北京红光油漆有限公司金额:¥21060.00用途:购材料备注:单位主管会计复核记账5图11.2（三）本月从北京新桥电机有限公司购入1000套电机，单价65元/套，增值税率为17%，货款未付，材料已验收入库。表11.9入库单NO:11934741交货部门：采购部201×年11月2日收料仓库：材料库货号材料名称单位数量单价金额第三联记账联应收实收1003电机套10001000表11.10北京市增值税专用发票===============================NO:11940202开票日期：201×年11月1日购货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：天一洗衣机有限公司1013569403中关村南路101号交通银行中关村支行49202949密码区%&*#%^&#@@#333第三联发票联购货方记账凭证货物及应税劳务名称电机合计规格型号单位套数量1000单价65金额65000税率17%税额1105011050价税合计（大写）柒万陆仟零伍拾元整销货单位名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：北京新桥电机有限公司1019304722黑龙潭路110号交通银行密云支行59784325备注收款人：复核：开票人：陈红广销货单位（章）：（四）本月各部门领用材料情况如表11.12-11.25所示。6表11.11领料单领料单位：毛坯车间201×年11月5日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1001钢板米500500用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：陈博言审核人：王江表11.12领料单领料单位：彩涂车间201×年11月5日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤200200用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：章文审核人：刘玲表11.13领料单领料单位：装配车间201×年11月5日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套500500用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：白波审核人：刘晓春表11.147领料单领料单位：毛坯车间201×年11月6日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1001钢板米200200用途生产普通洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：常江审核人：刘玲表11.15领料单领料单位：彩涂车间201×年11月6日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤800800用途生产普通洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：章文审核人：刘玲表11.16领料单领料单位：装配车间201×年11月6日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套500500用途生产普通洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：秦健审核人：刘玲8表11.17领料单领料单位：供水车间201×年11月6日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1004劳保用品套5050用途劳动保护备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：陈方审核人：刘晓春表11.18领料单领料单位：供电车间201×年11月10日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1004劳保用品套2020用途劳动保护备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：陈方审核人：刘晓春表11.19领料单领料单位：毛坯车间201×年11月15日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1001钢板米800800用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：宋青审核人：刘玲表11.209领料单领料单位：彩涂车间201×年11月15日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤10001000用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：赵武审核人：王江表11.21领料单领料单位：装配车间201×年11月15日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1003电机套700700用途生产全自动洗衣机备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：童新审核人：刘晓春表11.22领料单领料单位：毛坯车间201×年11月20日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤100100用途车间一般耗用备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：章申审核人：胡丽表11.23领料单领料单位：彩涂车间201×年11月20日发料仓库：材料库10货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤5050用途车间一般耗用备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：潘盛富审核人：邓华表11.24领料单领料单位：装配车间201×年11月20日发料仓库：材料库货号材料名称规格计量单位数量单价（元）金额（元）请领实发1002油漆公斤150150用途车间一般耗用备注记账：部门主管：保管员：黄河领料人：陈玖审核人：刘晓春（五）本月固定资产增减变动情况如表11.25所示，月折旧率为3%。表11.25固定资产原值变动表201×年11月单位：元原值毛坯车间彩涂车间装配车间供水车间供电车间厂部10月初固定资产原值200000010000002500000500000200000150000010月新增固定资产原值50000010000060000020000010月减少固定资产原值10000030000050000（六）本月各部门工资汇总表。表11.26工资汇总表201×年11月单位：元部门应付职工薪酬毛坯车间生产工人25000管理人员6200彩涂车间生产工人30000管理人员590011装配车间生产工人40000管理人员9500供水车间1500供电车间5000厂部8000合计132600（七）本月各辅助生产车间提供的劳务量情况表。采用直接分配法分配各辅助生产车间提供的劳务量。表11.27本月各辅助生产车间提供的劳务量201×年11月辅助生产车间单位供水车间供电车间毛坯车间彩涂车间装配车间厂部合计供水车间吨500500020001500100010000供电车间度3000400060002000300018000合计3000500900080003500400028000四、实验要求（若有小数，四舍五入后保留小数点后两位。如果记账凭证过多，可以只汇集填写会计分录簿）（1）根据采购原始凭证，编制相关的记账凭证。（2）根据领料原始凭证，编制存货平均单价计算表及领料凭证汇总