2010级会计制度设计期末考试试题

2010级会计制度设计期末考试试题一、题目：某大型工业企业销售业务会计制度设计一、说明：1、该企业无特殊销售业务。2、销售涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理。3、商品涉及安装并调试合格。4、销售涉及预收款销售一、某大型工业企业销售业务会计制度设计的结构（一）设计目的1.严格发货手续，保证财产安全。2.保证营业收入的真实性、合理性、完整性。3.保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。4.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。5.正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。6.保证应收账款记录的真实性和可收回性。7.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。（二）销售业务的内部控制设计1.职务分离制度2.销售计划控制制度3.销售价格及信用政策和销售合同控制制度4.销售发票和收款业务控制制度5.退货业务控制制度6.售后服务控制制度（三）销售业务核算制度的设计1.销售业务的账户设计2销售业务的会计核算设计某大型工业企业销售业务会计制度设计一、设计目的1.严格发货手续，保证财产安全。2.保证营业收入的真实性、合理性、完整性。3.保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。4.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。5.正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。6.保证应收账款记录的真实性和可收回性。7.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。一、销售业务的内部控制设计（一）职务分离制度不相容岗位分离包括以下内容：1、销售部门的销售业务与发货业务分离；2、销售业务、发货业务与会计业务分离；3、发运员与仓库保管员分离；4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设；5、销售业务人员与发票开具人员分离；6、公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。第六条业务归口办理1、销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款；2、发货业务部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜；3、财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收；4、销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具；5、严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。（二）销售计划控制制度销售计划控制包括以下内容：1、计划应尽可能数量化以易测量。2、编制销售目标应考虑企业内外环境的可能影响并切合实际，在现有客观情况下有达到的可能，同时具有挑战性及主动性。3、销售预测的编制应由各有关部门共同参与，并结合单位经营者的意图。4、每季结束后，应将实际业绩与预算目标确实比较，检讨得失，采取行动。5、执行预算时应经常比较现时环境与原预估情况，如有显著差异，应及时修正。（三）销售价格及信用政策和销售合同控制制度销售价格政策控制制度包括以下内容：1、价格目录（统一的销售价格）2、折扣政策（审批流程）（1）商业折扣：制定详细的商业折扣政策，详细说明可以享受折扣的客户条件，不同数量和品种的订单可以享受的折扣比例。（2）现金折扣：详细说明适用范围和不同支付时间可以享受的折扣比例，任何折扣政策，必须得到最高管理当局的批准。客户信用管理政策包括以下内容：1、销售部负责进行客户信用调查，填写“客户调查表”，建立客户信用档案；根据客户信用，确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率；2、销售部门确定的客户信用额度，必须经公司授权审批人批准后方可执行；3、对客户信用进行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经公司授权审批人批准；4、对于超过信用额度的发货，必须按公司授权进行审批。销售合同控制制度包括以下内容：1、接单和销售谈判（1）销售业务员负责客户订货的管理，收到每一份购货订单必须在“购货订货登记薄”上登记；（2）在销售合同订立前，由公司业务员就销售价格，信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判；（3）重大合同的谈判，谈判人员至少有两人以上；（4）销售谈判的全过程应有完整的书面记录。2、合同订立（1）合同订立前，信用额度由信用管理人员经信用评估后确定；（2）超过信用额度的合同，必须按公司授权，事前进行审批，未经审批，合同不得签订；（3）合同签订按公司授权，由经授权的有关人员与客户签订销售合同，金额重大的销售合同的订立，应当征询法律顾问或专家的意见；（4）合同条款应符合《中华人民共和国合同法》。3、合同审批（1）销售部门内勤人员应当对合同进行审核，主要审核销售价格，信用政策、发货及收款方式等项目是否违反公司规定；（2）公司签订的销售合同按公司授权进行审批，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。（四）销售发票和收款业务控制制度1.、销售发票控制制度包括以下内容：（1）开具销售发票，一般应由会计部门设专人负责，开具发票之前，应审查出库单、顾客订单、销售通知单等，经审核无误后，将这些单据中的有关资料填入发票，并根据企业的销售价目表、赊销条件、运费等资料，在发票上填写单价和货款总额。发票应采用多联式，其中的客户联上加盖单位的财务印章或发票专用章才有效，然后送交顾客，作为顾客支付货款金额的依据。发票的记账联连同顾客订单、销售通知单、出库单等副本保留在会计部门记账存档。作废的发票应保留在发票本上，以保证发票的完整性。（2）开票员根据应收会计或销售内勤送来的开票通知单来开票。2、销售发票主要控制制度包括以下内容：（1）指定专人保管发票（2）领用发票要签字注明所领用发票的起讫号。（3）所开具的发票以发货通知单等有关凭证上的客户名称，日期，数量、单价金额等为依据如实填写。（4）派专人定期检查，核对。3、收款业务控制制度包括以下内容：（1）客户信用调查（信用部门）调查内容：银行提供的财务状况；与其他企业来往的付款记录（一贯性）；经营理念，管理者的素质（国外关注：经营者的个人习惯、身边的朋友）（2）现金折扣：加速应收款回收，资金回笼（3）应收款记录：分客户（单位）管理：应收款台账（4）对账制度：一般期末对账，重点关注应收账款（借方余额），向客户发对帐单；应收账款贷方（负数余额）自查是否记账错误（5）账龄分析：信用期内：催收（由经办的销售人员或专门人员负责）（五）退货业务控制制度1、控制目标包括以下内容：（1）防止销售退货业务中的差错和舞弊；（2）减少退货损失；（3）规范销售退货业务行为。2、销售退货条件包括以下内容：（1）由于产品本身缺陷，如质量问题、贮运、损坏；（2）产品品种、规格、型号与合同不符；（3）经授权批准人批准的其他原因。3、销售退货程序包括以下内容：客户退货申请销售业务员审核是否批准填写退货审批表授权审核人审核是否需质量检验质检授权审批人审批是否同意退货通知4、退货审批内控要求包括以下内容：项目操作人内控要求1、客户退货申请（通知）客户（1）有明确理由，附有质量不符或与合同不符的检验报告；（2）一般通知经办业务员或销售业务组。2、退货申请审核销售业务员（1）核实退货原因；（2）填写退货申请并签署建议；（3）提取退货样本或依据公司退货政策或合同，通知客户退货。销售内勤（1）对退货申请和客户提供的退货资料进行审核，填写退货审批表，登记退货申请台账；（2）属质量问题，通知质检人员质检。3、质检质检员（1）及时对退货样本或从退货产品中抽样检验；（2）出具检验报告；（3）与相关部门分析，提出质量改善措施。4、审批授权审批人（1）按授权范围审批；（2）及时审批，审批后及时送交销售内勤。5、退货、换货通知销售内勤（1）根据审批意见，及时通知销售业务员转告客户退货；（2）对客户退货后返货（换货）的，通知发运组发货。销售业务员（1）正式通知客户退货，并与客户商定退货补偿方式：退款或换货（注：销售合同已明确的除外，并且一般销售合同应有退货的处置条款）；（2）向客户取得相关退货凭证。5、退货、换货处理包括以下内容：（1）公司对退货一般采用退货返货制即换货制（合同明确应退款的除外）；（2）授权审批人审批后，方可执行退货业务；（3）货物退回公司或公司指定地点后，须经质检人员检验和仓库人员清点后，办理入库手续。（4）需要办理退款的退货，财务部门应对检验报告、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后，方可以办理退款手续，支付退货款须经授权审批人审批。（六）售后服务控制制度在激烈的市场竞争中，企业为树立信誉、扩大销路，须对售出商品进行质量担保。如规定一定的保修期，商品在保修期内发生的质量问题，由企业负责免费修理。在规定的范围内为客户服好务，同时又必须将保修费用降到最低标准，这是售后服务控制制度的核心。为此，企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度。一．销售业务核算制度的设计（一）销售业务的账户设计1、核算内容销售过程的主要业务，包括以下内容：(1)销售产品，办理结算，收回货款;(2)支付各种销售费用;(3)计算和缴纳销售税金。2、需要设置和运用的账户为了反映企业的产品销售业务，需要相应地开设和运用“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“应交税费”、“应收账款”、“预收账款”、“销售费用”等账户。（1）“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户是用来核算企业在产品销售过程中所发生的销售收入的账户。“主营业务收入”账户的结构可用图5—20表示。（2）“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户是用来核算企业销售产品的生产(制造)成本的账户。（3）“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户是用来核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费的账户。（4）“应交税费”账户为了反映企业包括产品销售税金在内的各种税费的上交情况，应设置“应交税费”账户。明细科目：“应交税费”账户应按税费的种类设置明细账，进行明细分类核算，如“应交税费-应交营业税”。（5）“应收账款”账户为了反映企业应收账款的增减变动情况和结果，企业应设置“应收账款”账户。明细科目：“应收账款”账户按购买单位名称分设应收账款明细分类账户，进行明细分类核算，如“应收账款-××公司”。（6）“预收账款”账户为反映企业预收货款的发生与偿付情况，企业企业应设置“预收账款”账户。明细科目：该账户按购货单位设置明细账，进行明细分类核算，如“预收账款-××公司”。（7）“销售费用”账户企业在销售产品过程中会发生各种销售费用，例如，运输费、装卸费、包装费、广告费等。为了反映企业销售费用的发生情况，企业应设置“销售费用”账户。明细科目：按费用的内容设置明细账，进行明细分类核算，如“销售费用-广告费”。（二）销售商品收入的确认1.一般销售商品业务收入的处理包括以下内容：确认销售商品收入时，应按实际收到或应收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按确定的销售收入金额，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时，按销售商品的实际成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”等科目。企业也可在月末结转本月已销商品的实际成本。分录如下：确认收入时：借：银行存款应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品2.商业折扣的会计处理包括以下内容：商业折扣时指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。商业折扣在销售时已经发生，并不构成最后成交价格的一部分。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣的金额确定销售商品收入。会计处理如下：确认收入时：借：银行存款应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入（商业折扣后的收入）应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品3.涉及现金折扣的会计处理包括以下内容：现金折扣时指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10，1/20，n/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣；如果