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一、单项选择题（每题2分，共26分）1.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是()。A.代编财务信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D.验资要合理保证2.A注册会计师负责对甲公司编制2009年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务3.下列各项业务中，不属于注册会计师的鉴证业务的是（）。A.审计上市公司的年度财务报表B.验资C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核4.下列有关鉴证业务相关的论述，说法错误的是（）。A.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务B.在直接报告业务中，如果存在责任方认定，预期使用者就能够获取该认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象D.直接报告业务中，注册会计师只能对鉴证对象提出结论5.下列有关鉴证报告的表述中，错误的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，鉴证报告可以提及鉴证对象和标准B.在基于责任方认定的业务中，鉴证报告通常提及责任方的认定C.在直接报告业务中，鉴证报告只能提及鉴证对象和标准D.在直接报告业务中，鉴证报告可以提及责任方认定6.如果注册会计师在承接业务后，发现鉴证对象不适当可能造成工作范围收到限制，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具（）的报告。A.保留或否定意见的报告B.保留意见的报告C.否定意见的报告D.保留或无法表示意见的报告7.A注册会计师承接了对甲公司编制的下属子公司K公司2009年度的财务报表审阅业务，在确定该项业务责任方的责任方时，下列表述正确的是（）。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责8.注册会计师在审阅业务中发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，可以采取的行动是()。A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程序出具保留结论或否结论的报告C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通9.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，则注册会计师正确的做法是（）。A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性10.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B．除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的11.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。在以下可能的反应中，你认为不适当的是（）。A．如果受到的限制是广泛的，出具否定结论的报告B．如果受到的限制是重大的，出具保留结论的报告C．解除业务约定D．如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告12.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。A．主任会计师B．项目负责人C．副主任会计师D．质量督导人员13.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是（）。A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B．在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C．在选取单项业务进行检查时．可以不事先告知相关项目组D．参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查二、多项选择题（每题3分，共39分）1.中国注册会计师执业准则包括的项目有（）。A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.会计师事务所质量控制准则D.注册会计师职业道德守则2.下列各项中，属于鉴证业务基本准则的有（）。A．相关服务准则B．审阅准则C．其他鉴证业务准则学会计论坛bbs.xuekuaiji.comD．审计准则3.下列各因素中，属于鉴证业务基本要素的是（）。A.三方关系B．鉴证对象C.标准和证据D.鉴证报告4.注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象信息”的是()。A.X公司2009年财务报表B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X公司2009年利润表、现金流量表、2009年12月31日的资产负债表5.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有()。A.股东及潜在投资者B.债权人C.管理层D.证券交易机构6.A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证，甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者，该项鉴证业务属于（）。A.基于责任方认定的业务B.直接报告业务C.历史财务信息鉴证业务D.其他鉴证业务7.A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司IT系统运行有效性进行鉴证并出具报告，甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者，该项鉴证业务属于（）。A.基于责任方认定的业务B.直接报告业务C.历史财务信息鉴证业务D.其他鉴证业务8.注册会计师执行的下列业务中，属于直接报告业务的有()。A.对X公司的注册资本进行验资B.对X公司的IT系统进行鉴证C.对X公司2009年度预测性财务信息进行审核D.对X公司2009年开发的新产品进行质量鉴证9.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下（）方面。A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B．注册会计师提出结论的对象不同C．责任方的责任不同D．鉴证报告的内容和格式不同10.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。A．解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划B．考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C．识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项D．获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论11.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C．书面确认函必须是纸质的D．书面确认函可以是电子形式的12.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。其中，“监督”的具体要求是（）。A．追踪业务的进程B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C．解决执业过程发现的重大问题D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项13.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的是（）。A．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年B．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年C．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年D．对于相应服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年三、简答题（每题10分，共20分）1.A会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。DEF会计师事务所2007年3月接受Ｙ股份有限公司的委托，对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。要求：（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类?（2）说明两种鉴证业务的区别。2.简述注册会计师不能出具无保留结论的报告的情况。四、论述题（每题10分，共15分）论述会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？审计准则A答案一、BACBDDBCDDAAC二、ABCBCDABCDADABCDADBDABDABCDACABDABCDBCD三、1.（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。属于责任方认定的鉴证业务；对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。②注册会计师提出结论的对象不同。前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；后者对鉴证对象提出结论。③责任方的责任不同。前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；后者责任方仅需要对鉴证对象负责。④鉴证报告的内容和格式不同。前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。2.（1）对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。（2）如果存在注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达以及注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报情形，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。（3）在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者，注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。四、（1）在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境（了解客户）；（2）在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求（了解自己）；（3）在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时（了解业务特征具备鉴证业务5要素），注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：①鉴证对象适当；②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；⑤该业务具有合理的目的。一、单项选择题（每题2分，共26分）1.注册会计师接受委托对2007年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于鉴证对象的是（）。A．ABC公司2007年财务报表B．ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C．ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D．ABC公司2007年利润表2．A接受委托对Q公司2008年财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。A、ABC公司2008年财务报表B、ABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2008年利润表3．注册会