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第七章财政收入规模与构成分析主讲：黄秀清Hxiuqing@vip.sina.com2020/1/151主要内容第一节财政收入分类第二节财政收入规模第三节财政收入结构2020/1/152第一节财政收入分类按财政收入形式分类按财政资金的管理方式分类我国现行《政府收支分类科目》2020/1/153按财政收入形式分1、税收、非税收入2、税收、收费、利润、债务、其他3、经常性收入、临时性收入2020/1/154税收收入：各国财政收入取得的主要方式以税法为依据使用时间长运用范围广积累资金最有效非税收入行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。部分收费非税收入专项收入行政事业费收入罚没收入其他纳入一般公共财政预算政府收费指各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织提供特定商品、公共服务、准公共服务取得的财政资金。世行文件定义：为交换公共部门提供的特殊商品和服务而进行的支付。例如：行政事业费、专项收入、罚没收入等与税收的区别和联系2020/1/155税收•财政收入（经常性收入的主要构成部分•法制性、规范性强•与特定的商品和服务无直接联系•体现支付能力原则•纳入公共预算管理收费•财政收入的构成部分（地方政府）•法治性和规范性较弱•与特定的商品和服务直接相关，专项收入，专款专用•体现受益原则（成本补偿和非盈利）•常游离于预算外存在年份财政收入（亿元）收费占财政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52005年31649.39.72010年后为纳入预算的专项收入和行政事业费收入20086.0%（专项2.5%+行政3.5%）20095.8%(2.4+3.4)201083101.516.1%（专项2.5%+行政3.6%）20116.8%(2.9+3.9)20126.7%(2.8+3.9)20136.4%(2.7+3.7)我国收费占财政收入的比重2020/1/156口径问题利润：经营性国有资产收入国有资产（广义）经营性、行政事业性、资源性国有资产经营性国有资产指从事产品生产、流通经营等服务活动、以营利为目的、依法经营和使用的国有资产经营性国有资产收入（央企+地方国企）国有资产收入分配制度78年以前统收统支—78年后企业基金制度、利润留成制度—83-84年利改税，以税代利—87年经营承包责任制—88年税利分流改革—94年税制改革---2007年重启国企利润上缴（2010年央企558亿）2020/1/1572007年，第一类是10%，第二类是5%，第三类暂缓三年上交或免交目前：石油石化、电力、电信等具有资源垄断特征的行业企业,收取比例为15%；钢铁、运输等一般竞争性行业企业,收取比例为10%；军工企业、转制科研院所、中国邮政集团公司,收取比例为5%；中国储备粮总公司、中国储备棉总公司等政策性公司,免交国有资本收益。今后将根据中央企业改革进程和企业效益的状况,有差别、分步骤地逐步提高国有资本收益上缴比例,最终实现三中全会提出的2020年提高到30%的目标。2020/1/1582014年中央国有资本经营预算收入中央国有资本经营预算收入1410.91亿元，完成预算的98.9%，增长33.3%。其中：利润收入1378.57亿元股利、股息收入9.81亿元产权转让收入22.53亿元加上2013年结转收入152.19亿元，收入总量为1563.1亿元。2020/1/159我国国家财政债务发行情况单位:亿元年份合计国内债务国外借款国内其他债务YearTotalDomesticdebtsForeigndebtsOtherdometicdebts19961967.281847.77119.5119972476.822412.0364.7919983310.933228.7782.1619993715.033702.1312.9020004180.104153.5923.103.4120014604.004483.53120.4720025679.005660.0019.0020036153.536029.24120.683.61债务收入：政府以信用方式从国内外取得的借款收入用途：弥补财政赤字；还旧债本息2020/1/15102020/1/15112014和2015年中央财政国债余额情况表单位：亿元人民币项目预算数执行数一、2013年末国债余额实际数86746.91内债余额85836.05外债余额910.86二、2014年末国债余额限额100708.4三、2014年国债发行额17876.57内债发行额17588.99外债发行额287.58四、2014年国债还本额8957.65内债还本额8748.73外债还本额208.92五、2014年末国债余额实际数95655.45内债余额94676.31外债余额979.14六、2014年执行中削减中央财政赤字七、2015年中央财政赤字11200八、2015年末国债余额限额111908.4小口径预算内收入。包括税收和收费（部分）。统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范化管理，由各级政府统筹安排使用。中口径预算内收入＋预算外收入预算外收入指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式形成的专项资金或专项基金收入专项统计，实行“收支两条线”管理，在使用上由收费各部门安排使用。大口径预算内收入＋预算外收入＋制度外收入制度外收入：乱收费、乱摊派和乱罚款按财政资金管理方式分类：预算内/预算外2020/1/1512预算外收入建国初期：主要是为数较少的税收附加和零星的收费收入。1953年，预算外资金8.91亿元，相当于预算内收入的4.2%。1978年，预算外资金347亿元，相当于预算内收入的30.6%在体制转轨和财政分权改革的过程中，我国预算外资金迅速膨胀，非税收入在整个政府收入体系中的地位由“拾遗补缺”，演变为占据“半壁河山”，成为与预算内收入、税收收入并驾齐驱的财力资源。1992年，预算外资金3855亿元，相当于预算内收入的92.9%。1993年，调整口径后，预算外资金收缩到相当于预算内1/3左右，但增长仍迅速，1996年，预算外资金3893亿元，相当于预算内收入的50％。2020/1/1513实例：预算外、非税收入超常规膨胀的问题，突出表现在地方层次如湖南省2002年非税收入总额达到278亿元，相当于同期地方财政收入的1.36倍；而且增长速度也超过地方财政收入，1998－2001年，该省非税收入分别较上年增长15.25%、9.22%、13.22%，比同期地方财政收入的增幅分别高出5.33、3.01和6.89个百分点，比同期各项税收的增幅分别高出10.55、4.76和6.46个百分点。广东省2002年预算外资金收入达499.42亿元，比上年增长36.6%，占一般预算收入的41.56%，但考虑到非税收入的口径比预算外资金的概念要大，其非税收入所占的比重要也要超过50%。非税收入大于税收的情况，在经济发达的地区一般要平缓一些，这可能是因为经济发达地区政府地方税源相对充裕，不必像欠发达地区的政府那样，要更大程度上依赖非税的途径筹资。2020/1/1514预算外和制度外收费的原因：体制背景：收费主体多元化、管理政出多门。现行地方收费主体主要有地方财政部门、交通部门、国土管理部门、工商部门、卫生监督部门、公安、司法、检查、城建、环保、教育等管理部门，每个部门都有收费名目，而且一个部门收取多种费，同时管理上职权分散，乱收费的现象较为严重。尽管经过多年对收费项目的清理、减并、撤销，根据财政部综合司的有关数据，2000年全国性的收费项目仍有200多项，2002年为335项，地方每个省的收费项目平均在100多项目以上，其中仍不乏有不合理和欠规范的收费项目。管理混乱，随意性强：尽管中央三令五申，向企业和居民的乱收费、乱罚款和乱摊派仍然屡禁不止，秩序混乱，有的地方和部门的收费罚款甚至没有基本的标准，由具体执行人员掌握，收多收少、收与不收弹性大，随意性强。再有，尽管有关收费规定对收入的用途有明确规定，但由于监管上的疏松薄弱，许多费用存在收用不符。2020/1/1515公权力约束问题对预算外收入的管理1986年国务院下发《关于加强预算外资金管理的通知》要求对预算外资金实行规范管理，各级政府和财政部门据此相继实行了“计划管理，财政审批，专户储存，银行监督”的管理办法。1996年7月国务院又颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》，系统地规定了预算外资金管理的政策措施从长远发展和整体管理模式上，提出加强预算外资金管理，不是使其规模不断扩大，而是最终要全部纳入预算内管理。在预算外资金的性质上，明确规定预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金，必须纳入财政管理。在预算外资金的管理方法上，改变过去部门和单位自收自支、坐收坐支的管理办法，要求参照预算内资金管理模式，建立预算外资金的预决算制度。在财政部门与其他部门之间的关系上，明确规定财政部门是预算外资金管理的职能部门，财政部门要积极做好各项服务工作，及时拨付预算外资金。在社会保障基金的管理办法上，提出社会保障基金在建立社会保障预算之前，暂按预算外资金管理办法进行管理。此外，财政部先后制定了《预算外资金管理实施办法》、《中央预算外资金财政专户管理暂行规定》等配套文件，同时，在《事业单位财务规则》中还增加了有关预算外资金财务管理的规定。2020/1/15162007年，政府收支分类改革，之后各级财政部门全面清理取消不合法、不合理的收费、基金，切实规范和加强非税收入管理。2008年，在全国统一停征了个体工商户管理费和集贸市场管理费，涉及金额约170亿元；在全国统一取消和停征了100项行政事业性收费，涉及金额约190亿元；各省、自治区、直辖市取消和停征了1207项省级审批的行政事业性收费，降低170项收费标准，涉及金额约103亿元，切实减轻了企业和社会负担。完善预算管理制度，制订了到2011年将非税收入全部纳入预算管理的计划（《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预〔2010〕88号)。对仍在预算外管理的全国性及中央部门和单位的行政事业性收费，2009年全部纳入预算管理；对仍在预算外管理的地方审批设立的行政事业性收费，2009年大部分要纳入预算管理，其余部分在2011年前全部纳入预算管理。2020/1/1517财政部数据显示，2008-2013年，我国累计取消、停征和减免465项行政事业性收费和7项政府性基金，每年可减轻企业和居民负担约2000亿元。2014年11月15日国务院已经召开常务会议决定，凡没有法律法规依据或未经批准设立的行政事业性收费和政府性基金项目，一律取消；对收费标准超成本的要切实降低。自2015年1月1日起，取消或暂停征收依法合规设立、但属于政府提供普遍公共服务或体现一般性管理职能的收费，包括企业、个体工商户注册登记费等12项收费。另外对小微企业免征组织机构代码证书费等42项行政事业性收费。对安排残疾人就业的相关小微企业，免征残疾人就业保障金。对养老和医疗服务机构建设减免土地复垦费、房屋所有权登记费等7项收费等。2015年4月9日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定集中用半年时间开展专项行动，在全国范围内全面清理涉企行政事业性收费和政府性基金，涉及行政审批前置、市场监管和准入等具有强制垄断性的经营服务性收费。2020/1/1518我国《政府收支分类科目》2007年制定后不断调整2012年我国政府收入分类税收收入（包括增值税等19项）社会保险基金收入（五险+全国社会养老保险+全国基本医疗保险等）非税收入（政府性基金、专项收入