益普索 - 关于对我国汽车财税政策进行改革的建议

关于对我国汽车关于对我国汽车财税政策进行改革的建议Ipsos:全球领先的研究集团IpsosAuto—ThisisAutoConsulting!2010年12月2010年12月无人无可预见目录••问题的提出问题的提出••现有汽车财税政策所发挥的作用现有汽车财税政策所发挥的作用问题的提出问题的提出••现行汽车税制存在的主要问题现行汽车税制存在的主要问题••关于汽车财税政策改革的建议关于汽车财税政策改革的建议©2010Ipsos益普索–乘联会政策研究©问题的提出国家发改委为研究起草《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要（草案）》，决定自11月2日至12月31日在全国开展主题为《共绘蓝图—我为“十二五”规划建言献策》活动。活动重点围绕三个方面展开，其中之一就是围绕“十二五”时期要采取的重大举措进行建言。国家发改委提出，实现中央《建议》确定的目标和任务，必须要有一系列重大政策举措来保障。“十二五”期间，我国汽车产业要实现“由大变强”，向汽车强国迈进，也必须在关键领域有较大突破，以提升汽车产业的竞争力。这既需要进，也必须在关键领域有较大突破，以提升汽车产业的竞争力。这既需要企业及相关方面的共同努力，更有赖于国家政策的支持。中央《建议》中提出要加快财税体制改革。目前，我国现有涉及汽车产业的财税政策，对©2010Ipsos提出要加快财税体制改革。目前，我国现有涉及汽车产业的财税政策，对促进汽车产业调整和振兴起到了积极的作用。但是，从发展看仍需加大财税体制改革力度，以推动产业结构升级和发展。因此，本文拟对有关问题益普索–乘联会政策研究©税体制改革力度，以推动产业结构升级和发展。因此，本文拟对有关问题提出一些意见和建议。车辆购置税现行车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。其中，计税价格是可变的，税率统一定为10%。2009年，为落实《汽车产业调整和振兴规划》，对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税；2010年，对2010年1月1日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。此项对购置1.6升及以下排量乘用车减征购置税政策，实施效果明显，促进了1.6升及以下排量乘用车市场大幅度增长。同时，这两年车辆购置税收入不但没有减少，反而大幅增长。2009年车辆购置税收入1163.17亿元，同比增长17.5%，比上年提高了4.6个百©2010Ipsos年车辆购置税收入1163.17亿元，同比增长17.5%，比上年提高了4.6个百分点；2010年前三季度车辆购置税收入1264.05亿元，增长54.5%，比去年同期增速加快了50.1个百分点。益普索–乘联会政策研究©同期增速加快了50.1个百分点。汽车消费税消费税税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。2006年3月20日，财政部、税务总局发布《关于调整和完善消费税政策的通知》。其中，调整小汽车税目税率为：取消小汽车税目下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。乘用车按排气量设定6个档次，税率最为3%至20%；中轻型商用客车税率为5%。2008年8月1日，财政部、税务总局印发《关于调整乘用车消费税政策的通知》，自2008年9月1日起执行。乘用车按排气量不同，税率分别调整为：1.0升以下(含1.0升)的税率由3%下调至1%；3.0升以上至4.0升（含4.0升）的由15％上调至25％；4.0升以上的由20％上调以上至4.0升（含4.0升）的由15％上调至25％；4.0升以上的由20％上调至40％。汽车消费税的作用仅为增加税收。©2010Ipsos2009年以来，消费税增收主要集中在汽车、成品油、卷烟等品目上。其中汽车消费税，2009年同比增长14.0%；2010年前三季度同比增长益普索–乘联会政策研究©58.4%。车船税车船税属财产税，且由车船使用牌照税和车船使用税演变而来。2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，《车船税暂行条例》，2006年12月27日国务院第162次常务会议通过，《车船税暂行条例》，将使用牌照税和使用税“两税”合并，自2007年1月1日起施行。车船税计税单位分别为“每辆（载客汽车、摩托车）、按自重每吨（载货税计税单位分别为“每辆（载客汽车、摩托车）、按自重每吨（载货汽车和三轮汽车、低速货车）、按净吨位每吨（船舶）”。车辆的每年税额分别为：载客汽车（包括电车）60元至660元，载货汽车16元至年税额分别为：载客汽车（包括电车）60元至660元，载货汽车16元至120元，三轮汽车、低速货车24元至120元。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。车船省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。车船税的纳税人为在境内车辆、船舶的所有人或者管理人，其作用仅为国©2010Ipsos家税收的一部分。2010年10月25日至28日，由财政部和税务总局联合起草的《车船税法（草案）》在人大常委会审议未通过，现正对草案益普索–乘联会政策研究©征求意见。财政补贴政策为贯彻《汽车产业调整和振兴规划》国家有关部委先后出台了“汽车下乡等一系列财政补贴政策，对促进汽车市场发展发挥了重要作用。车下乡等一系列财政补贴政策，对促进汽车市场发展发挥了重要作用。一、汽车下乡补贴政策。该政策实施以来，2009年促进汽车净增长150万辆以上，2010年前三季度直接拉动农村汽车摩托车消费超过1100亿元。二、汽车以旧换新政策。自2009年6月至2010年10月，全国共办理汽车以旧换新补贴车辆29.6万辆，发放补贴资金41亿元，拉动新车消费345亿元。三、节能汽车定额补助政策。自2010年6月以来，财政部等三部委三、节能汽车定额补助政策。自2010年6月以来，财政部等三部委先后发布了三批“节能产品惠民工程”节能汽车推广目录，涉及29家企业的206种车型。每辆车补助3000元，再加上减征2.5％的购置税，市场©2010Ipsos业的206种车型。每辆车补助3000元，再加上减征2.5％的购置税，市场拉动效果显著。四、试点城市新能源汽车示范推广定额补助；私人购买新能源汽车益普索–乘联会政策研究©补贴。现行汽车税种仍带有计划经济色彩第一、汽车消费税。消费税始于1994年，当时轿车的消费群体是以公款购车和集团购买为主，将汽车列入征收消费群体是以公款购车和集团购买为主，将汽车列入征收消费税的14类特定商品之一，是计划经济时代抑制小汽车消费的税种，不管其税率如何调整，一是生产企业的税赋消费的税种，不管其税率如何调整，一是生产企业的税赋负担有增无减，二是抑制消费的性质没有改变。从根本上说，汽车消费税的征收不符合鼓励汽车消费的总体原则。第二、车辆购置税。车辆购置税始于20世纪80年代初，当时汽车生产说，汽车消费税的征收不符合鼓励汽车消费的总体原则。企业的国家主管部门中国汽车工业公司，建议开征购车附加费用于增加公路建设投资，促进汽车工业和公路建设共同发展。自1985年5月1日开始征©2010Ipsos收车辆购置附加费。当时轿车尚未进入家庭，汽车作为生产资料，主要是政府机关和企业购买。2000年11月16日，国务院颁布《车辆购置税暂行条例》，一直延续至今。车辆购置税为价外税，同样是抑制消费的税种。益普索–乘联会政策研究©例》，一直延续至今。车辆购置税为价外税，同样是抑制消费的税种。汽车购买环节的税收过高我国的汽车税费政策是在计划经济体制下形成的，政策的导向作用是限制集团购买，特别是把轿车作为奢侈消费品，既设置了消费税，又设置限制集团购买，特别是把轿车作为奢侈消费品，既设置了消费税，又设置了车辆购置税（费），在汽车购买环节的税费过高，这与国外的做法正好相反。国外的政策导向是积极鼓励购买，征税的重点放在汽车使用环节相反。国外的政策导向是积极鼓励购买，征税的重点放在汽车使用环节上，鼓励多使用多付费，因此附加在汽油价格中的税金约占汽油价格的50％以上。降低车辆购置税是发达国家已经采用的做法。美国、德国、法国、意％以上。大利等发达国家过去也曾征收过车辆购置税，但是现在大多数都取消了，少数征收此税的国家如日本、西班牙等国的税率也仅为3%～5%。俄罗斯也©2010Ipsos曾征收过税率为20%车辆购置税，但后来为了鼓励居民购车而取消了这一税种，只征收消费税。我国的车辆购置税税率为10%，大大高于发达国益普索–乘联会政策研究©家。单纯按排气量确定税率既不科学又不合理汽车消费税税率的高低是单纯以发动机排量大小来确定的。车辆购置税的设置是不分排量和车型执行统一税率（10%价外税）的征收方式，2009年以来对1.6升及以下排量乘用车车辆购置税减按5%和7.5%征收。正在征求意见的《车船税法（草案）》仍然拟采用单纯以排气量分档次征收的方式。以排气量分档次征收不科学、不合理之处主要表现在以下几点：一是以排气量分档次征收不科学、不合理之处主要表现在以下几点：一是从促进节油方面考虑。同等排量的发动机，技术先进的比一般水平的要省油，有些技术含量高的大排量车的油耗甚至低于中低排量车型。以燃油消油，有些技术含量高的大排量车的油耗甚至低于中低排量车型。以燃油消耗率来确定税率才更加科学、合理。二是从促进减排方面考虑。目前很多先进技术的应用，已经能够使大排量汽车降低有害物质排放量，而低档次©2010Ipsos先进技术的应用，已经能够使大排量汽车降低有害物质排放量，而低档次的小排量汽车反而会增加有害物质的排放。三是从财产税属性考虑。同等排量的乘用车自主品牌与进口车的价格相差数倍，甚至十倍以上。因此，益普索–乘联会政策研究©以汽车的价值征收才合理。继续实行积极的汽车财税政策目前，我国汽车产业处于成长期，“十二五”期间，要实施“汽车强国”战略，掌握核心技术，推进实现新能源汽车产业化，国家应为汽车产业发展创造宽松的环境，继续实行积极的财税政策。对此提出以下几点建议：第一、从总体上降低汽车购置环节的税收，与发达国家的总体税负水平相当。建议取消征收汽车消费税，降低车辆购置税税率，保持车船税现有水平。第二、对符合节能减排指标要求的商用车，减半征收车辆购置税。其原因，一是《汽车产业调整振兴规划》中对商用车的鼓励政策很少；其原因，一是《汽车产业调整振兴规划》中对商用车的鼓励政策很少；二是降低商用车运营成本，鼓励公交车更新，提高生产企业和营运企业的利润水平。©2010Ipsos的利润水平。第三、继续实施“汽车下乡”、“以旧换新”等促进汽车市场发展的财政补贴政策，保持政策的连续性，为拉动消费、扩大内需继续发展益普索–乘联会政策研究©的财政补贴政策，保持政策的连续性，为拉动消费、扩大内需继续发展积极作用。完善推动汽车产业结构升级和服务业发展的税收政策中央《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》在“加快财税体制改革”的具体要求中提出，“完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策”。为此，提出以下几点建议：第一、制定明确支持企业自主研发政策的实施细则，支持整车企业和关键零部件企业提升核心能力。通过财政补贴、税费减免方式给予支持。通过财政补贴、税费减免方式给予支持。第二、制定对新能源汽车及节能环保汽车研发的鼓励政策，对技术研究和产品研发的费用给予支持。鼓励政策，对技术研究和产品研发的费用给予支持。第三、制定对开发自主品牌产品的扶植政策。设立自主品牌汽车核心技术专项资金，对自主品牌汽©2010Ipsos立自主品牌汽车核心技术专项资金，对自主品牌汽车出口产品研发费用给予补贴。第四、制定鼓励企业搞好国际化经营，实施“走益普索–乘联会政策研究©据中国汽车工业协会对现有14家试点企业上报的试点工作方案计算出去”战略的财税政策。谢谢！ThankYou！上海分公地址：上海市威海路755号文新报业大厦6层Ipsos上海分公司-IpsosAuto地址：上海市威海路755号文新报业大厦6层邮编：200041电话：86-21-61353388传真：86-21-6135339