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1-5章练习答案一、单选1、根据审计的定义，下列理解中不恰当的是（C）A．审计是一个系统过程B．在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C．审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D．审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现2、目前审计准则体系中提出的审计方法是（D）A．账项基础审计B．制度基础审计C．财务基础审计D．风险导向审计3、下列业务不属于鉴证业务的是（C）A．验资B．财务报表审阅C．对财务信息执行商定程序D．预测性财务信息审核4、下列行为中，不违反职业道德规范的是（C）A．承接了主要工作由专家完成的业务B．按服务成果的大小进行收费C．不以个人名义承接业务D．对自己的能力进行广告宣传5、会计师事务所不能按时完成鉴证业务，应当采取的措施是（D）A、减少应实施的审计程序B、转包给其他会计师事务所C、减少业务收费D、拒绝接受委托6、在注册会计师审计发展过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（C）A．详细审计阶段B．资产负债表审计阶段C．财务报表审计阶段D．抽样审计阶段7、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）A．审计结果大小B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（C）A．发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额贷款事项的银行，以避免银行遭受损失。B．发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处。C．司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况D．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D)。A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D．注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行10、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（A）A、普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约11、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（B）A、没有过失或普通过失B、重大过失C、欺诈D、违约12、注册会计师审计起源于（D）。A．日本股份制企业制B．英国股份制企业制度C．美国合伙企业制度D．意大利合伙企业制度13．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。下列观点不正确的是（D）。A．注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为会计报表审计B．注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定会计报表的可信性C．注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众D．注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法14．在我国，对会计师事务所依法进行管理的部门不包括（D）。A．财政部门B．工商、税务部门C．中国证券监督管理委员会D．审计署15.注册会计师从事的下列业务中属于相关服务的是（D）。A.中期财务报表审阅B.验资C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序16.注册会计师在执业过程中，出现下列（C）情形，不可以作为减责事由。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资17.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是（C）。A.项目经理B.项目合伙人C.主任会计师D.被鉴证单位管理层18.下列描述中，正确的是（C）。A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.后任注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定19.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（D）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力20.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是(B)。A.实质上的独立性是一种内心状态B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求二、多项选择1、鉴证业务的目标可分为（AD）A．合理保证B．绝对保证C．消极保证D．有限保证2、会计师事务所的质量控制制度包括针对以下（BCD）方面的政策和程序A．收费标准和时间预算B．职业道德规范C．客户关系和具体业务的接受与保持D．业务执行3．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有(ABCD)。A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力4、在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（ABC）A．管理层是否诚信B．舞弊、违反法规行为C．重大会计、审计分歧D．审计收费标准5、注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ABCD）A、甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失。B、丙注册会计师同时在两家事务所任职C、丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长D、戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元6、甲注册会计师完成了对甲股份公司2006年度的会计报表审计工作后，下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行询问或调查，按照职业道德的要求，甲应予回答的是（ABD）A、注册会计师协会监管部门B、甲股份公司所在省检查院C、持有甲股份公司股票的注册会计师D、证券监督委员会7、审计按目的和内容的不同可以分为（ABD）A．经营审计B．合规审计C．全面审计D．财务报表审计8、审计人员的法律责任包括（ABC）A、未能履行合约条款，给客户造成损失B、未能保持应有的职业谨慎，出具了不恰当的审计报告，给投资者造成损失C、故意不作充分披露，出具不恰当的审计报告给投资者造成损失D、在审计范围受到被审计单位管理人中的严重限制情况下出具无法表示意见的审计报告9、下列属于普通过失的是（AC）A、会计报表存在多处不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错报B、被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行内部控制测试后未能扩大实质性测试的范围，致使未能查出重大错报。C、被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊D、注册会计师与被审计单位串通作不实披露10、会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核，这些政策和程序应当包括的要求有（ACD）A、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核B、对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的其他业务是否应当实施项目质量控制复核D、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核11．注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性（ABCD）A．审计年度会计报表B．审计半年度会计报表C．盈利预测审核D．内部控制审核12．注册会计师可能承担的法律责任有(ACD)。A.行政责任B.违约C．刑事责任D．民事责任13．我国会计师事务所的类型包括（BCD）。A.独资会计师事务所B.合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所D.特殊普通合伙制会计师事务所14.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（ACD）。A.建立职业风险基金B.出具管理建议书C.审慎选择被审计单位D.深入了解被审计单位业务15.丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作16.关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有（ABCD）。A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息（责任方认定），而不一定要通过阅读鉴证报告C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象17.下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有（ACD）。A.预测的财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制18.下列关于鉴证业务的说法正确的有（AC）。A.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务C.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础19.职业道德基本原则包括(ABD)。A.诚信B.客观和公正C.职业谨慎D.良好职业行为20.中国注册会计师业务准则包括（ACD）。A.鉴证业务准则B.职业道德守则C.质量控制准则D.相关服务准则三、判断1、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，不能指注册会计师所在的会计师事务所。（×）2、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可依赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位的持续经营能力以及经营的效果和效率。（×）3、注册会计师在没有取得客户同意的情况下披露客户的商业秘密就是违背保密原则。（×）4、合理保证的的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（√）5、注册会计师承办审计业务应当遵守审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（×）6、如果会计师事务所采取的措施未能将威胁职业道德的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。（×）7、中国注册会计师协会是注册会计师行业的自律组织。（√）8、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则。（√）9、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。（√）10、独立性原则只适用于鉴证业务（√）11、注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其职业道德不受影响。（×）12、注册会计师只有在执行审计业务时才需要遵守职业道德规范。（×）13、会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及其项目负责人与项目质量控制复核人之间的意见分歧。只有意见分歧得以解决，项目负责人才能出具报告。（√）14、注册会计师对单位进行审计，并形成工作底稿，该工作底稿应归其所有。（×）15．当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势是有限责任合伙制会计师事务所。（√）四、简答题1、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务