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【涉税事项名称】：纳税人减免税备案(征前减免)一、业务概述《增值税暂行条例》明确规定的增值税免税项目包括：农业生产者销售的自产农产品（包括农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品）；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；其他个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品。其他规范性文件规定的减免税。新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。二、政策依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）《关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号）《关于增值税减免税分类和资料报送有关问题的公告》（安徽省国家税务局公告2011年第3号）《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）《财政部国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税[2007]171号）《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字［1999］264号）《财政部、国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）《财政部,国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》((94)财税字第060号)《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》（国税函〔2009〕591号）《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》（国税发〔2001〕131号）《财政部、国家税务总局、原外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）《财政部国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知》（财税〔2005〕13号）《财政部、国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]141号）《财政部、国家税务总局关于中国信达等４家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔2001〕10号）《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕21号）《财政部国家税务总局关于国产支线飞机免征增值税的通知》（财税字〔2000〕51号）《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）三、纳税人应提供资料（一）所有备案类减免税项目均应提供：资料名称审核接收《税务登记证》副本是是《增值税减免税备案登记表》2份是否（二）附报资料减免税项目政策依据附报资料审核接收饲料产品销售财税〔2001〕121号、国税函〔2009〕324号饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明及复印件(单一大宗饲料不需检测；省国税局确认的检测机构:安徽省兽药饲料监察所、安徽省分析检测中心、国家农副加工食品质量监督检验中心、地矿部安徽测试中心)是复印件豆粕以外的粕类饲料国税函〔2010〕75号——生产销售有机肥财税〔2008〕56号1、由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证原件及复印件；2、由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。是复印件批发零售有机肥财税〔2008〕56号1、生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。2、生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件及复印件。3、销售地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件（外省有机肥产品在安徽销售时报送）（复印件上有“与原件相符”字样，加盖生产企业和经销企业章）是复印件自产农业产品中华人民共和国增值税暂行条例——古旧图书中华人民共和国增值税暂行条例——避孕药品和用具中华人民共和国增值税暂行条例——农膜和部分化肥产品生产销售财税〔2001〕113号、财税〔2005〕87号、财税〔2007〕171号——农业生产资料批发零售财税〔2001〕113号——黄金和黄金矿砂财税〔2002〕142号伴生金检测有效证明及复印件（黄金矿砂提供）是复印件血站供应临床用血财税字〔1999〕264号国务院或省级卫生行政部门有关批准材料及复印件是复印件医疗机构自产自用的制剂财税〔2000〕42号卫生行政主管部门颁发的执业登记及复印件是复印件铁路货车修理及船舶修理劳务财税〔2001〕54号、国税函[2007]1077号——自来水公司代收污水处理费财税〔2001〕97号各级政府及主管部门有关委托代收证明及复印件是复印件残疾人提供加工、修理修配劳务财税〔2007〕92号残疾证明及复印件是复印件残疾人专用物品财税字〔1994〕060号——农村低压电网维护费国税函〔2009〕591号——外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资财税〔2002〕2号、财税〔2005〕13号相关证明材料及复印件是复印件金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产业务财税〔2001〕10号——经营旧货财税〔2009〕9号——生产销售国产支线飞机财税字〔2000〕51号——军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮等特定粮食销售财税字〔1999〕198号——滴灌带和滴灌管财税〔2007〕83号产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告及复印件。质量检验机构须通过省以上质量技术监督部门的相关资质认定是复印件被撤销金融机构清理和处置财产财税〔2003〕141号中国人民银行文件及复印件是复印件国有商业银行划转资产财税〔2003〕21号国务院文件及复印件是复印件退耕还林还草补助粮国税发〔2001〕131号——蔬菜流通环节财税〔2011〕137号——备注：本表未列举的减免税项目，国家税收法律、法规和规范性文件中对附报资料有明确规定的，纳税人办理备案手续时应按文件规定报送材料；否则，纳税人办理备案手续时只需报送《增值税减免税备案登记表》。涉及纳税人申请军品免征增值税等涉密事项的，及时与市局（货劳税科）联系。四、业务流程和时限业务性质：即办+后续管理业务流程：纳税人申请→纳税服务中心窗口受理→备案→办结法定时限：7个工作日承诺时限：7个工作日五、操作规范和工作要求办税服务厅综合服务窗口应当场核对纳税人的《增值税减免税备案登记表》等资料，经核对符合填列要求的，当场受理。1．审核纳税人《增值税减免税备案登记表》等资料填写内容是否完整、准确，与附送的资料是否一致；2．调阅纳税人登记资料与《增值税减免税备案登记表》等资料填写内容是否一致；3．审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；4、审核纳税人申请的减免税项目，是否与相关政策规定相符；对符合条件的，告知纳税人批准减免税备案；对不符减免税条件的告知纳税人不予批准，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。5.制作《税务事项通知书》和《送达回证》。6．资料归档。六、相关事项和后续管理1．减免税备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。2．纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度，并按期进行应税和减免税申报纳税。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。3．应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。4．税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。不符合减免税条件的，应及时提起《取消纳税人减免税申请审批表》。