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2010年中级会计资格考试辅导中级会计实务第1页第十五章所得税一、单项选择题1.甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（）万元。A.0B.300C.200D.202.甲企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。假设该无形资产当期未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A的计税基础为（）万元。A.135B.150C.100D.1203.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.计提产品保修费用确认的预计负债B.会计上计提的坏账准备C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备4.企业于2008年12月31日以1200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为1600万元。S企业适用的所得税税率为25％，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（）万元。A.确认递延所得税负债460B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债115D.确认递延所得税资产1155.甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.72C.36D.286.A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。2010年中级会计资格考试辅导中级会计实务第2页A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.贷方25、借方1757.甲公司于2009年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税负债250万元C.确认递延所得税资产200万元D.确认递延所得税负债200万元8.甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2009年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（贷方）9.C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A.600B.500C.400D.70010.甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33％，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25％，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元（已考虑了上述纳税调整事项），2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为（）万元。A.155.7B.153.2C.150.7D.145.211.甲、乙是母子公司关系，2009年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为200万元，内部售价为300万元，2009年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为240万元，乙公司计提了60万元的存货跌价准备，所得税税率为25%，假设不考虑其他条件，该项内部交易产生的递延所得税资产的金额是（）万元。A.25B.152010年中级会计资格考试辅导中级会计实务第3页C.10D.40二、多项选择题1.下列说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产2.下列有关计税基础的表述中，正确的有（）。A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额3.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。A.短期借款B.预收账款C.应付账款D.应付职工薪酬4.下列各事项中，会产生暂时性差异的有（）。A.对固定资产计提减值准备B.期末可供出售金融资产的公允价值发生变动C.企业的非公益性对外捐赠支出D.企业违反合同协议而支付的违约金5.下列各项表述中，处理正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债6.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用2010年中级会计资格考试辅导中级会计实务第4页C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现8.企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是（）。A.所得税费用B.商誉C.资本公积D.投资收益9.A公司2009年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（）。A.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元D.递延所得税资产250万元10.下列有关所得税的列报，表述正确的有（）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D..递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示三、判断题1.企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（）对错2.利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（）对错3.企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（）对错4.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（）对错5.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（）对错6.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（）对错7.企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）对错8.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（）对错2010年中级会计资格考试辅导中级会计实务第5页9.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（）对错10.B企业为A企业的联营企业，A企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生暂时性差异，A企业一般不应确认相应的递延所得税负债。（）对错四、计算题1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入40万元；（2）因违反税收政策支付罚款20万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；（4）本期提取存货跌价准备105万元；（5）本期计提预计产品质量保证费用25万元；（6）2006年末甲公司持有的A公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为2400万元，该项投资系2006年取得，取得成本为2000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1800万元，2007年年末其公允价值跌至1600万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。要求：（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产