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滨州市总工会财务部2016年9月基层工会财务管理相关知识一、工会财务工作概述Addyourtext二、基层工会经费收支管理Addyourtext三、基层工会财务规范化管理一、工会财务工作概述（一）工会财务的概念工会财务工作----是指各级工会组织及其所属企业事业单位，在谋求自身生存发展和履行工会的社会职能过程中，发生的筹集、分配、运用、管理资金的活动及其所体现的经济关系。简单的说就是组织工会活动，处理经济关系的一项工会经济管理活动或工作。工会财务工作包括财务管理和会计核算两部分。财务管理侧重于控制和参与预测、决策及经济工作的调节，具体有预算管理、核算管理、财务体制与经费分成、经费收缴、开支范围与原则等工作。会计核算侧重于记录、反映和监督经济活动过程，具体有记账、算账、报账、对账、查账、编制会计报表等。（二）工会财务工作的任务收好工会经费基础管好工会经费手段用好工会经费目的（三）工会财务工作的特点1、独立自主的经费管理体制2、法律确定的经费来源渠道3、法律明确的工会经费用途1、独立自主的经费管理体制（1）全国总工会有自行制定经费使用办法的权利。形成一整套中国工会财务会计制度。（2）工会经费独立。建立独立的预算、决算、经费审查监督制度。1、独立自主的经费管理体制（3）形成独立的财务管理体制，即按照工会组织体制，实行“统一领导、分级管理”的工会财务管理体制。全国总工会统一领导，分为全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级管理。2、法律确定的经费来源渠道。《工会法》第四十二条、第四十五条、第四十八条做了相应的规定。3、法律明确的工会经费用途。工会经费主要用于为职工服务和工会活动。工会财务工作的定位服务职工面向社会引申问题1：工会经费独立核算（1）相关规定：《工会法》、《山东省实施工会法办法》、《关于工会经费账户开立和管理的通知》（鲁会办[2005]47号）、《关于进一步明确工会经费独立核算有关事项的通知》（鲁会办[2015]115号）。“各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。”“具有社会团体法人资格的，允许其凭社会团体法人资格证、上级工会批准成立的批文和其他开户资料，以工会组织的实名开立基本存款账户和经费专用户。工会组织不具备社会团体法人资格的，目前只能在账户系统中以单位名称开立专用存款账户。”基层工会开设银行账户的基本程序4、办理银行开户许可证2、办理工会社团法人资格证书3、组织机构代码证1、依法组织成立工会市总工会组织民主管理部审批市总工会法律保障部（滨州工会网）批文+资格证质监局（新建单位不需要此证）商业银行报人民银行审批引申问题2：工会经费的监督管理三项监督内控监督工会会计部门：1、事前监督2、事中监督3、事后监督民主监督，主要为本单位职工监督多重监督1、经审监督含上级和本级经审会监督2、国家和社会监督，主要是财政和审计监督1、工会主席“一支笔”审批（集体）2、出纳、会计等不相容岗位相互分离、制约和监督经审监督的依据《工会法》第四十四条规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算·、决算和经费审查监督制度。”“各级工会建立经费审查委员会”“各级工会经费收支情况应当由同级工会经费审委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。”《中国工会章程》第十三条也规定：“各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。工会经费审查委员会向同级会员大会或会员代表大会负责并报告工作”《中国工会章程》第十三条规定：。。。。上级经费审查委员会应当对下一级工会及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况进行审查。二、基层工会经费收支管理基层工会经费收支管理原则基层工会经费收入管理基层工会经费支出管理——2014.07.03全总办公厅《关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发[2014]23号）——2014.12.08全总财务部《关于关于加强基层工会经费收支管理的通知的补充通知》（工财发[2014]69号)——2015.01.26省总办公室《关于贯彻落实全国总工会加强基层工会经费收支管理有关规定的通知》（鲁会办[2015]10号）——2009.05.31财政部关于印发《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知（财会[2009]7号）——2003.09.27中华全国总工会财政部《关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问题的通知》（总工发[2003]25号）——2000.06.23全国总工会财政部《关于离退休行员管理活动经费不能从工会经费中列支的复函》（工财字[2000]46号）（一）基层工会经费收支管理原则遵纪守法原则依法获取原则经费独立原则七大原则预算管理原则服务职工原则勤俭节约原则民主管理原则、（二）工会经费收入管理7个收入科目分类会费收入工会会员拨缴经费收入行政补助收入单位行政按性质分上级补助收入上级工会按来源分事业收入投资收益下级单位其他收入其他收入核算原则收入以资金渠道来确定，不问资金性质例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头。如市总工会拨到下级工会的资金，不论是补助经费，还是财政的帮扶资金，均在“上级补助收入”科目中核算。行政拨入的各项资金作行政补助收入等。1、会费收入▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费▲政策依据：全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）；全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知（工财字1994年69号）▲具体要求：按会员本人每月工资收入的0.5%向工会组织缴纳会费。无固定收入的会员，可按本人上月所得工资计算缴纳会费；会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入、补助费、救济费和退休金、退职金，均不计入缴纳会费的基数。会费全部留用于基层，不需上缴。▲缴费基数：尾数不足十元的暂不计算交纳会费。企业：本人收入；机关：职务工资+级别工资；事业：岗位工资+薪级工资；机关工勤：岗位+级别▲计算方法：缴费基数×0.5%。▲账务处理：收到会员缴纳会费时：借：现金贷：会费收入将会费存入银行时：借：银行存款贷：现金2、拨缴经费收入▲概念：基层单位行政拨缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费≠拨缴经费。▲各级工会经费分成比例县区基层工会缴纳工会经费留成比例基层工会60%县区工会20%市总工会5%省总工会10%全国总工会5%山东省总工会《关于滨州、菏泽改市后工会财务体制和经费分成问题的通知》（鲁会[2001]22号）市直基层工会缴纳工会经费留成比例基层工会60%市总工会25%省总工会10%全国总工会5%黄河河务系统按工资总额2%的5%上缴工会经费；中国金融工会所属单位及邮政、移动、联通、电信等单位按全部职工工资总额2%的10%缴纳工会经费。▲政策依据：1、工会法；2、国家统计局《有关工资总额组成的规定》规定（1990年国家统计局第1号令）；3、《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）；4、2003.09.27中华全国总工会财政部《关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问题的通知》（总工发[2003]25号）全部职工：各单位中工作并由其支付工资或其他形式的报酬的全部人员（含外籍人员和港澳台人员），包括正式职工、合同制职工和临时性、季节性用工、劳务派遣工以及离开本单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工等。职工工资总额：各单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴（含住房补贴、通讯补贴）、加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等。下列各项不列入工资总额的范围：（1）根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；（2）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；（3）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；（4）劳动保护的各项支出；（5）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；（6）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；（7）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用；带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用；（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；（9）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；（10）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；（11）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；（12）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；（13）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；（14）计划生育独生子女补贴。▲行政事业单位计算职工工资时包括奖励工资（年度考核奖励工资即十三月工资及各级精神文明单位奖）一般计算公式：全部职工每月应发工资-独生子女费+奖励工资▲账务处理：第一类：财政统发的行政及全额事业单位计提时只能按工资总额的2%的60%计提。记账方法：借：银行存款贷：拨缴经费收入▲第二类：财政非统发的行政、事业单位（包括部分行政及全额事业单位、所有的差额补贴和经费自理事业单位），计提时应按工资总额的2%计提。▲记账方法：收到时：借：银行存款贷：拨缴经费收入（60%）贷：应付上级经费（40%）上缴时：借：应付上级经费贷：银行存款3、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。▲上级补助种类：回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。▲账务处理：不跨年度的：借：银行存款贷：上级补助收入▲账务处理：跨年度的：借：应收上级经费—应收上级补助贷：上级补助收入实际收到：借：银行存款贷：应收上级经费—应收上级补助4、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲种类：财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建补助、维修补助、大型活动补助等。注意：政府补助收入与行政补助收入有所不同，资金来源渠道不同。▲账务处理：借：银行存款贷：政府补助收入5、行政补助收入▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲种类：行政拨付的劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助等注：行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。不能使用行政补助给职工发放福利▲账务处理：借：银行存款贷：行政补助收入6、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。▲账务处理：借：银行存款贷：事业收入（按单位）7、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。▲账务处理：借：银行存款贷：投资收益（按项目）8、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。▲种类：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。注意：1、其他收入属本级工会所有。2、不得随意接受管理服务对象的捐赠，特别是企业，防止形成小金库。▲账务处理：借：银行存款贷：其他收入（二）工会经费支出管理8个支出科目分类职工活动支出用于职工维权支出业务支出按性质分资本性支出用于本级按用途分其他支出行政支出事业支出补助下级支出用于补助下级支出核算原则•支出以资金项目为准，不以开支内容为准•例：同为餐费，用于会议费的在“业务支出-会议费”科目中列支；用于工会活动的在