搜索
第1页共7页企业所得税查帐征收汇算清缴辅导培训材料一、年度申报资料纳税人办理2008年度所得税申报时，需报送下述纸质及电子申报资料（一式一份）：1、《基本信息核对表》；2、《企业所得税年度纳税申报表》（适用查帐征收企业）及其附表；3、企业会计报表（资产负债表、利润表）、会计报表附注和财务情况说明书；4、《企业所得税申报表附报资料（费用明细表）》；5、涉及企业所得税税前扣除、减免税备案事项的纳税人需报送备案资料；6、、中介机构出具的《企业所得税年度汇算清缴纳税申报鉴证报告》。7、汇总纳税总机构申报时必须提供分支机构已预缴企业所得税的税票复印件。二、年度纳税申报表体系及主要填写规则绿色通道申报总体操作流程：登录绿色通道申报网站--录入所属期2008年13月--点击确认—点击重做初始化--填写《基本信息核对表》后，进入企业所得税年度申报页面--点击创建后录入申报表数据—保存报表—全部报表填写结束后，提交申报--打印申报表并报送纸质申报资料。（一）、年度纳税申报表体系年度纳税申报表体系由《基本信息核对表》，《企业所得税年度纳税申报表》（A类）、会计报表（年度资产负债表、损益表及企业所得税申报表附报资料）。查账征收纳税人首先需要填写《基本信息核对表后》，才能可进入所得税年度申报页面，根据CTAIS系统的所得税征收方式鉴定信息，自动带出查账征收企业适用的申报表为A类报表及附表。同时，还需填写企业年度资产负债表、损益表，及《企业所得税申报表附报资料（费用明细表）》。如不填报，则提示申报不能发送。《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（主表）及其附表构成：适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报，由一张主表12张附表构成（其中：我省删除了附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》）。附表分为一级附表、二级附表和关联业务往来报告表。1、一级附表，分别为：适用于一般行业（制造业、商业及服务业等）企业填报的附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》，附表三《纳税调整项目明细表》，附表四《弥补亏损明细表》，附表五《税收优惠明细表》，附表六《境外所得税抵免计算明细表》。注：上述附表一至附表六和主表有关行次存在勾稽关系，而称为一级附表；附表一、二分三套表格，根据系统“单位性质”自动带出。2、二级附表，分别为：附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》，附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳第2页共7页税调整表》，附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》，附表十《资产减值准备项目调整明细表》，附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》。注：上述附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，而称为二级附表。同时申报表中少数项目还存在主表与二级附表，一级附表与一级附表间勾稽关系，系统会做出提示。3、关联业务往来报告表为附表十二包括10张明细表，分别为：附表十二(1)《关联关系表》、附表十二（2）《关联交易汇总表》、附表十二(3)《购销表》、附表十二（4）《劳务表》、附表十二（5）《无形资产表》、附表十二（6）《固定资产表》、附表十二（7）《融通资金表》、附表十二（8）《对外投资情况表》、附表十二（9）《对外支付款项情况表》、附表十二（10）《企业对外支付款项情况补充报告表》（苏州市局增加）。注：关联业务往来报告表所有外资企业均要求填写；内资企业主要适用于年销售收入10亿以上、上市公司，以及有境外投资、对外支付款项或关联方业务往来等事项的查帐征收居民纳税人，需要填报。（二）、主要填写规则（一）《基本信息核对表》基础信息核对表系统数据纳税人核对数据纳税人识别号系统自动导入，不允许修改纳税人名称系统自动导入可修改征收方式系统自动导入，不允许修改汇总（合并）纳税企业根据2008版汇总（合并）纳税企业信息提取纳税方式分：“就地申报”，“本级申报”和“全辖申报”，其中：非汇总（合并）纳税企业只能“就地申报”，汇总（合并）纳税企业只能“本级申报”，对二次申报企业（见第二章的申报准备）需要“全辖申报”的，会提示上门办理申报。企业地址系统自动导入可修改联系电话系统自动导入可修改行业类型系统自动导入到4位数的明细行业，纳税人核对可根据CTAIS系统内国民经济行业标准采用下拉菜单式选择。注意对系统最后两位数据都为0的，以及与纳税人核对数据不一致的需要核对维护。第3页共7页经济类型系统自动导入根据CTAIS系统内企业经济类型标准采用下拉菜单式选择（按门类、大、中、小依次选择）。注册资本系统自动导入可修改投资方国家（地区）系统自动导入“国家（地区）”应采用下拉菜单式选择（并结合模糊筛选功能，如以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位），国家地区的编码名称由国税总局统一维护（同关联交易报告表业务需求），内资企业灰化不填。是否上市公司可设“非上市公司”、“深圳证交所上市公司”、“上海证交所上市公司”、“海外证交所上市公司”是否在境外投资及投资国家（地区）提供“是否在境外投资”下拉框选择，设：“是、否”两个选项，选“是”后再出现一个下拉框按洲、国家（地区）等分项选择（国家地区的编码名称同前），选“否”则不出现下拉框。是否从事国家限制或禁止的行业提供下拉框选择“是否从事国家限制或禁止的行业”，设：“是、否”两个选项。适用会计制度系统自动导入提供下拉框选择：企业会计准则、企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度、事业单位会计准则、民间非营利组织会计制度，其他行业会计制度，且只能选一项。（二）《企业所得税年度纳税申报表》（A类）填写顺序1、主表和一级附表间、一级附表（附表三）和二级附表间存在勾稽关系，为此要求网上申报系统对填报顺序设置监控，即：纳税人在网上填写申报表时，先打开二级附表，二级附表录入完成且保存后，有关数据自动导入一级附表（附表三）；二级附表填写保存后，方可填写一级附表，这里设置有修改按钮，用以解决纳税人在填写一级附表时如果发现已保存的二级附表有误，可以对二级附表进行修改，重新保存带入一级附表。再打开一级附表（附表三），一级附表（附表三）除二级附表导入数据外，其他数据手工录入；同理一级附表保存后，有关数据自动导入主表。主表、附表项目凡由二级附表自动导入一级附表的数据或一级附表自动导入主表的数据不允许修改，其余项目可手工录入。注意主表22行、24行、28行、29行、32行与相关附表行次存在交叉稽核关系,系统在主表保存校验时会提示修改附表对应行次。2、主表保存时进行逻辑关系校验，对不符合逻辑关系的申报项目出提示框，提示修改第4页共7页内容，未作修改或修改后不符合系统设置条件的，则系统不能发送申报。注意：我省对总局的填报逻辑关系进行了部分修改和优化，如：附表五不征税收入不再仅限于事业单位、社会团体填写；对申报数据不影响所得税款的，如准备金期初、期末数等不再要求填写。3、主表审核校验提交申报后，增加一个提示框，自动跳出23行：如23行＜0,则提示框出“亏损=23行金额”字样；如＞0，再跳主表33行、34行、40行项目及金额，并设置“确认、取消”按钮，以提醒纳税人最后审阅申报数据。4、系统在对勾稽关系自动比对时，对因四舍五入导致的0.5元以下的偏差可忽略不计，且设置打印功能。5、为方便纳税人填写和防止错填，申报表对自动计算的关系栏，以及由表间计算自动生成或信息下载自动生成的数据栏目都进行了灰化处理，纳税人无需填报。（三）关联业务往来报告表填写顺序1、外资企业均需填写。2、内资企业暂按以下规则填写：内资企业主要适用于年销售收入10亿以上、上市公司，以及有境外投资、对外支付款项或关联方业务往来等事项的查帐征收居民纳税人，需要填报。①纳税人在网上填写保存年度所得税申报表及附表后，应给出提示信息“企业若存在境外投资、对外支付款项或关联方业务往来等事项的，请按税法规定填报附表十二”；并给出对话框1“是/否存在关联关系和关联交易”的选择。②如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表十二（1）至表十二（7）内容；不填写内容则不允许存盘退出；选择“否”，则不填表十二（1）至表十二（7）。”在弹出上述对话框的同时，提示以下信息：《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。《特别纳税调整管理规程》(具体条款数由总局明确)：企业未按规定向税务机关报送《企业年度关联业务往来报告表》的，由税务机关责令限期改正，并按照《中华人民共和国税收征管法》第六十条、第六十二条的规定，可处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。对话框2：“存在对外投资情况（是/否）”？如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表十二（8）内容；选择“否”，则不填表十二（8）。”对话框3：“存在对外支付款项情况（是/否）”？如果选择“是”，则填写《企业年度关联业务往来报告表》表十二（9）内容；选择“否”，则不填表十二（9）。”第5页共7页③如三个对话框均选择“否”，则退出“关联往来业务报告表”模块，并给出提示“企业未与关联方发生业务往来、无境外投资、无境外支付费用项目，是否确认”，选“是”则退出“关联往来业务报告表”模块，选“否”则继续停留在该页面。④《企业年度关联往来业务报告表》由附表十二（1）至十二（10）组成，其中：附表十二（3）、附表十二（4）、附表十二（7）中的境内关联方名称、境外关联方名称均来自于附表十二（1），附表十二（8）中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合附表十二(1)中的关联关系条件的，也应来自于附表十二(1)；表十二(2)除“其他”行次及利用表间关系自动计算得出的值外，均由附表十二(3)至附表十二(7)相应行次值自动生成；⑤对于需要录入附表十二(1)至附表十二(7)的，由于附表十二(1)、附表十二(2)与附表十二(3)、附表十二(4)、附表十二(5)、附表十二(6)、附表十二(7)存在包涵与勾稽关系，为此要求网上申报系统对填报顺序设置监控，即：纳税人在网上填写《企业年度关联往来业务报告表》时，要先打开附表十二(1)、待其录入完成且保存后，再打开附表十二(3)、附表十二(4)、附表十二(5)、附表十二(6)、附表十二(7)，待录入完成且保存后，有关数据自动导入附表十二（2），最后填写附表十二(2)的“其他”行次。附表十二(2)中自动导入的数据以及按表内关系计算得出的数据不允许修改，附表十二(3)至附表十二(7)中按表内关系计算得出的数据不允许修改，其余项目可手工录入。⑥《企业年度关联往来业务报告表》保存时进行逻辑关系校验，对不符合逻辑关系的申报项目进行相关要求的修改提示，未作修改或修改后不符合系统设置条件的，则系统不能发送申报。⑦系统在对勾稽关系自动比对时，对因四舍五入导致的0.5元以下的偏差可忽略不计，且设置打印功能。⑧表体中标灰化的栏目不得填报。（五）年度资产负债表、损益表及企业所得税申报表附报资料1、查帐征收、核定征收纳税人均填写企业年度资产负债表、损益表，如不填报，则提示申报不能发送。注意：只提供《小企业会计制度》报表格式，对采用其他会计制度的企业暂按此格式变通换算处理。2、查账征收企业还需要填写《企业所得税申报表附报资料（费用明细表）》。如不填报，则提示申报不能发送。序号项目合计其中：销售费用其中：管理费用其中：制造费用第6页共7页1=2+3+42341工资薪金2福利费3工会经费4职工教育费5基本社会保险费6补充社会保险费7固定资产折旧8无形资产摊销9各类准备金10广告和业务宣传费11业务招待费12会议费13劳务费合计其中：销售费用其中：管理费用其中：制造费用14咨询费15租赁费16运输费17修理费18委外加工费19网络服务费20佣金支出21技术提成及许可使用费22研究开发费23通讯费24办公用品25差旅费26其他費用27合计上表同时附报数据：第7页共7页1、跨年度凭证入帐元；2、非金融机构借款利息支出元。填表说明：1、本表为利润表的附表，由查帐征收企业在年